建筑業一般納稅人分包業務的財稅處理?

建筑業一般納稅人分包業務的財稅處理?

根據《財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知》(財會〔2016〕22號)"簡易計稅"明細科目,核算一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業務.

建筑施工企業一般交哪些稅?稅率多少?

建筑行業具體需要交以下稅費:a、增值稅;b、城市維護建設稅;c、教育費附加、地方教育附加;d、印花稅;e、企業所得稅;f、房產稅;g、個人所得稅;h、土地使用稅等.

適用稅率:

a、增值稅:一般納稅人適用11%的稅率,小規模納稅人適用3%的征收率

b、城市維護建設稅:按實際繳納的增值稅稅額計算繳納.適用稅率分別為7%(城區)、5%(郊區)、1%(農村).

c、教育費附加、地方教育附加:按實際繳納增值稅的稅額計算繳納.適用費率教育費附加為3%;地方教育附加2%.

d、印花稅:

(1)財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險合同,適用稅率為千分之一;

(2)加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、產權轉移書據,稅率為萬分之五;

(3)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同,稅率為萬分之三;

(4)借款合同,稅率為萬分之零點五;

(5)對記錄資金的帳薄,按"實收資本"和"資金公積"總額的萬分之五貼花;

(6)營業帳薄、權利、許可證照,按件定額貼花五元.

e、企業所得稅:適用稅率25%(如果是高新技術企業適用稅率15%).

f、房產稅:有從價計征(稅率為1.2%)和從租計征(稅率為12%和4%)兩種方式.

(1)房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納.具體減除幅度,由省、自治區、直轄市人民政府規定,稅率1.2%.其中:自用的地下建筑,按以下方式計稅:(財稅[2005]181號)

a、工業用途房產,以房屋原價的50%~60%作為應稅房產原值.

應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-(10%-30%)]×1.2%

b、商業和其他用途房產,以房屋原價的70%~80%作為應稅房產原值.

應納房產稅的稅額=應稅房產原值×[1-(10%-30%)]×1.2%

c、對于與地上房屋相連的地下建筑,如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等,應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅.

(2)房產出租的,以房產租金收入為房產稅的計稅依據,計征房產稅的租金收入不含增值稅,稅率12%.對個人出租住房,按4%的稅率征收房產稅.(財稅〔2008〕24號)

g、個人所得稅:依據個人所得稅法規定計算繳納.

h、土地使用稅等各地有各自的規定(請詢當地地稅局).

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