超過三年的壞帳損失稅前扣除怎樣規定？

超過三年的壞帳損失稅前扣除怎樣規定？

問：企業發生的超過三年的壞帳損失，稅前扣除是怎樣規定的？

答：根據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》第七條規定，“企業因應收、預付賬款發生的壞賬損失，須經稅務機關審批才能在申報企業所得稅時扣除”。

第二十二條規定，企業應收、預付賬款申請壞賬損失稅前扣除應提供下列依據：

（一）法院的破產公告和破產清算的清償文件；

（二）工商部門的注銷、吊銷證明；

（三）政府部門有關撤銷、責令關閉等的行政決定文件；

（四）公安等有關部門的死亡、失蹤證明；

（五）逾期三年以上及已無力清償債務的確鑿證明；

（六）債權人債務重組協議、法院判決、國有企業債轉股批準文件；

（七）與關聯方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務機關證明。

壞賬損失稅前扣除需符合哪些要求？

根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)的規定，企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：

(一)相關事項合同、協議或說明;

(二)屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告;

(三)屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書;

(四)屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明;

(五)屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;

(六)屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明;

(七)屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

企業逾期3年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。企業逾期一年以上，單筆數額不超過5萬元或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

在此提醒企業，壞賬損失應謹慎處理，符合上述規定方可進行稅前扣除，以免帶來稅務處罰。

超過三年的壞帳損失稅前扣除怎樣規定？上文小編介紹了這個的稅前扣除損失是怎么處理的，企業因應收、預付賬款發生的壞賬損失，須經稅務機關審批才能在申報企業所得稅時扣除，更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！