小規模稅率和一般納稅人稅率如何轉換?

小規模稅率和一般納稅人稅率如何轉換?

一般納稅人轉登記為小規模納稅人,應同時符合以下兩個條件:

一、按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關規定,已登記為一般納稅人;

二、轉登記日前連續12個月(按月申報納稅人)或連續4個季度(按季申報納稅人)累計應稅銷售額未超過500萬元.如果納稅人在轉登記日前的經營期尚不滿12個月或4個季度,則按照月(或季度)平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額;

需要明確的是,納稅人是否由一般納稅人轉為小規模納稅人,由其自主選擇,符合上述規定的納稅人,在2018年5月1日之后仍可繼續作為一般納稅人.

小規模納稅人應納稅額如何計算?

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十一條規定:"小規模納稅人發生應稅銷售行為,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額.應納稅額計算公式:

應納稅額=銷售額×征收率

小規模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規定."

第十二條規定:"小規模納稅人增值稅征收率為3%,國務院另有規定的除外."

二、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十條規定:"小規模納稅人的銷售額不包括其應納稅額.

小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按下列公式計算銷售額:

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)"

第三十一條規定:"小規模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額,應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減."

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