2018年初級會計實務預習考點：交易性金融資產的賬務處理

2018年初級會計實務預習考點：交易性金融資產的賬務處理

交易性金融資產的賬務處理

(一)初始取得時

會計處理：

借：交易性金融資產——成本(公允價值)

投資收益(交易費用)

應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)

應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)

貸：其他貨幣資金等(支付的總價款)

(二)宣告分紅或利息到期時

企業持有交易性金融資產期間對于被投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目。

會計分錄：

借：應收股利(應收利息)

貸：投資收益

收到股利或利息時

借：銀行存款等

貸：應收股利(應收利息)

三、交易性金融資產的處置

出售交易性金融資產時，應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資損益;同時結轉公允價值變動損益。

初級會計職稱" src="http://al3.acc5.com/_61c13432818fb.png" width="315" height="129"/>

會計處理：

借：銀行存款等(售價)

公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈增值額)

貸：交易性金融資產(賬面余額)

投資收益(倒擠，損失記借方，收益記貸方)

公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈貶值額)

將上述分錄分解為：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產

差額：投資收益

同時：

借或貸：公允價值變動損益

貸或借：投資收益

【單選題】

關于交易性金融資產的計量，下列說法中正確的是(　)。

A、取得交易性金融資產時，要按取得的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

B、應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用發生時計入投資收益

C、資產負債表日，交易性金融資產的公允價值變動計入當期所有者權益

D、處置該金融資產時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，不調整公允價值變動損益

【答案】B

【解析】本題考核交易性金融資產的賬務處理。選項A，對于交易性金融資產，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益;選項C，資產負債表日，企業應將交易性金融資產的公允價值變動計入當期損益;選項D，處置交易性金融資產時，其公允價值與賬面價值之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。

2018年初級會計考試想要順利通關？

進入>> 初級會計職稱模塊 找尋答案吧，更多考試類相關的資訊內容，考生們都可以點擊進入學習了解，為2018年初級會計職稱考試做好準備。