2018年初級會計實務預習考點：其他貨幣資金

2018年初級會計實務預習考點：其他貨幣資金

其他貨幣資金

(一)其他貨幣資金的內容

其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

(二)核算

設置“其他貨幣資金”科目。

基本賬務處理：

收到時：

借：其他貨幣資金——××

貸：銀行存款等

支付時：

借：××資產等

貸：其他貨幣資金——××

【相關知識點講解】

【內容導航】：

(一)應收票據概述

(二)應收票據的賬務處理

【所屬章節】：

本知識點屬于《初級會計實務》科目第一章資產第二節應收及預付款項的內容。

【知識點】：應收票據

(一)應收票據概述

應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。

商業匯票的付款期限，最長不得超過六個月。

商業匯票根據承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

企業申請使用銀行承兌匯票時，應向其承兌銀行按票面金額的0.5‰交納手續費。

(二)應收票據的賬務處理

1.企業應通過“應收票據”科目核算應收票據的取得、到期、未到期轉讓等業務。

2.應收票據取得時按其票面金額入賬(包括銷售收入、增值稅和代墊各種款項等)。

3.基本賬務處理

(1)應收票據取得時：

借：應收票據

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

或

借：應收票據

貸：應收賬款

(2)到期收回時：

借：銀行存款

貸：應收票據

(3)到期未收回時：

借：應收賬款

貸：應收票據

(4)票據貼現時：

借：銀行存款

財務費用

貸：應收票據

(5)票據轉讓時：

借：庫存商品等

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應收票據

銀行存款(差額，也有可能在借方)

【單選題】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當(　　)。

A.借記“應收賬款”科目 ，貸記“銀行存款”科目

B.借記“其他貨幣資金”科目 ，貸記“銀行存款”科目

C.借記“其他應收款”科目 ，貸記“銀行存款”科目

D.借記“材料采購”科目 ，貸記“其他貨幣資金”科目

【答案】B

【解析】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶應通過“其他貨幣資金”科目核算。

【單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金發生變動的是(　　)。

A.企業銷售商品收到商業匯票

B.企業用銀行本票購買辦公用品

C.企業將款項匯往外地開立采購專業賬戶

D.企業為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶

【答案】A

【解析】選項A收到商業匯票在“應收票據”科目核算，不會引起其他貨幣資金發生增減變動。選項B、C、D分別涉及銀行本票存款、外埠存款、存出投資款，會引起其他貨幣資金發生增減變動。

希望大家能夠在備考的過程中多多反思，總結失敗的經驗教訓，積極備考，夯實基礎，多做初級會計職稱同步練習，增強自信，決戰到底!

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