如何規(guī)范行政單位資產(chǎn)的賬務處理

購入需要安裝的固定資產(chǎn),按照購買時支付的價款、相關稅費、安裝調(diào)試費、專業(yè)人員服務費等計入"在建工程",待安裝交付使用時,借記"固定資產(chǎn)",貸記"在建工程",同時,借記"資產(chǎn)基金--在建工程",貸記"資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)".

行政單位在購入軟件時,如果其構成相關硬件不可缺少的組成部分,應當將該軟件的價值包括在所屬的硬件價值中,一并作為固定資產(chǎn)的入賬價值;如果其不構成相關硬件不可缺少的組成部分,直接將軟件計入無形資產(chǎn)進行核算.

自建固定資產(chǎn),其成本包括建造該項固定資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要的支出.但個別單位的財務人員在核算資產(chǎn)入賬價值時,將一些與該項固定資產(chǎn)不相干的費用支出納入其中,或是虛增費用,使固定資產(chǎn)的入賬價值與實際不符;還有個別單位自建的資產(chǎn)長期在"在建工程"中掛賬,主要原因是,該項資產(chǎn)沒有辦理竣工驗收手續(xù).但如果長期賬實不符的話,很容易造成資產(chǎn)流失,建議自建的固定資產(chǎn)在已經(jīng)交付使用,在尚未辦理竣工決算手續(xù)時,可先暫估入賬,待辦理竣工手續(xù)后再進行賬務調(diào)整.

在實際核算時,個別財務人員對達不到固定資產(chǎn)標準的家具、用具、裝具等區(qū)分得不是很清晰.筆者認為,可以根據(jù)行政單位的實際情況對于沒有達到固定資產(chǎn)標準的,但使用年限在一年以上的,而且是數(shù)量多,相對金額大的家具、用具、裝具等也可以列入固定資產(chǎn)進行核算,這樣便于資產(chǎn)的日常管理,避免個別資產(chǎn)的流失.還有,對于存貨處置的賬務處理,建議單位要將存貨如同固定資產(chǎn)一樣進行嚴格的管理,建立存貨卡片、存貨的明細賬等,還需要單位派專人負責管理存貨,不能隨意處置存貨.

加大資產(chǎn)清查力度

新制度規(guī)定,行政單位占有并直接負責維護管理、供社會公眾使用的工程性公共基礎設施資產(chǎn),包括城市交通設施、健身設施、廣場等.

在實際工作中,行政單位所掌控的一些公共基礎設施的資本化難以確定.有些單位只有數(shù)量,沒有具體的資產(chǎn)金額;有些資產(chǎn)還存在沒有納入固定資產(chǎn)核算,屬于賬外資產(chǎn),這樣很難準確的核算資產(chǎn)的成本.而且,大部分的行政單位對所掌控的公共基礎設施都沒有入賬.

所以,建議行政單位要做一次徹底的資產(chǎn)清查工作,對賬外的公共基礎設施聘請中介機構進行評估入賬.

同時,新制度規(guī)定,行政單位的基建賬務要并入單位的"大賬"中.但個別單位沒有按照制度規(guī)定進行并賬處理,原因是多方面的,主要原因之一就是單位的財務人員不知道如何并賬.

建議在單位的大賬"在建工程"科目中,設置明細科目"基建工程",將原基建賬下的在建工程并入,其他的科目做相對應的合并,并將單位基建賬目截至并賬日的"資產(chǎn)負債表"附后.

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