生產企業出口貨物附加稅費的核算

生產企業出口貨物附加稅費的核算

生產企業出口貨物涉及附加稅費是城市維護建設稅和教育費附加,城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據是當期實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅,并與增值稅、消費稅和營業稅同時繳納.生產企業出口自產貨物實行"免、抵、退"稅辦法與"先征后退"辦法相比,只不過是將退稅環節前移,把"征、退兩條線"變為"征與免、抵、退稅"合一的坐支法,生產企業出口免抵的增值稅額視同企業已繳納了增值稅,可依經征稅機關退稅部門審核蓋章的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中"當期免抵稅額"計算繳納城市維護建設稅和教育費附加.

【例】某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅率為9%,2007年9月有關經營業務為:

購進原材料一批,取得的增值稅專用發票注明價款500萬元,外購貨物準予抵扣的進項稅額85萬元通過認證,上月末留抵稅額5萬元,本月內銷貨物不含稅銷售額300萬元,收到價稅合計351萬元存入銀行.本月出口貨物離岸價USD50萬,前期出口貨物本期收齊出口單證銷售額和本期出口單證齊全銷售額合計USD40萬,外匯人民幣牌價為7.3.當期免抵稅額為164800元,如果企業所在地城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加費率為3%.則:

應繳城市維護建設稅=164800×7%=11536(元)

應繳教育費附加=164800×3%=4944(元)

借:營業稅金及附加         16480

貸:應交稅費--城市維護建設稅  11536

應交稅費--教育費附加      4944

生產企業出口退稅附加稅的基數怎么確定

《關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關地方教育附加政策的通知》(財稅[2005]25號)文件規定"當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍,分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加"

出口企業按照《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中所列的免、抵稅額確定申報城建稅及附加.出口退稅額不用計征城建稅及附加.

財政部、國家稅務總局《關于生產企業出口貨物實行免、抵、退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》(財稅〔2005〕25號)規定,自2005年1月1日起,經國務院批準正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍,分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加.

上文講述了生產企業出口貨物附加稅費的核算,計稅依據是當期實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅,我們操作的時候一定要符合以上的要求就是可以的,如果你在實際操作時實在不知道的可以參考上文整理的資料,看完本文介紹你知道了嗎?以上就是本網小編整理的全部內容!