設備安裝一般納稅人什么情況下可用3%稅率呢

一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務,應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅.

一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務,如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定,分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅.

進口設備加安裝如何進行核算

【案例】

公司已經(jīng)與美國公司簽訂合同,合同條款約定:"進口設備2019年6月到工廠初步驗收,進口設備安裝時間一個月,7月初安裝完畢投入使用.這批設備以美元計價,一共300萬美元,安裝費100萬元人民幣(含稅).付款條款:進口設備付款:合同簽訂后一個月內(nèi)支付設備價款的40%,到貨初步驗收后,一個月內(nèi)支付設備價款的30%,美國公司提供總額發(fā)票;安裝完畢驗收當月支付設備價款的20%,尾款作為質(zhì)保金驗收后2年支付.安裝費在設備安裝完畢驗收當月一次性支付.付款前應有對應的發(fā)票."

2019年3月支付了300*0.4=120萬美元給美國公司.假設:3月美元兌人民幣匯率6.38;【人民幣及時換美元直接支付,不開設美元賬戶】

借:預付賬款 120*6.38=765.6萬元

貸: 銀行存款 765.6萬元

假設該筆進口設備關稅稅率10%,進口增值稅 13%

借:在建工程-進口設備 300*6.4*0.1=192萬元

貸:銀行存款 192萬元

借:應交稅費-應交增值稅(進口增值稅)(300*6.4+192)*0.13=274.56萬元

貸:銀行存款 274.56萬元

進口增值稅海關交稅證明,需要到國稅局進行比對,比對完成以后才能抵扣,比對完成時將"進口增值稅"轉(zhuǎn)到"進項稅額"明細科目里面.

借:在建工程-進口設備 300*6.45=1935萬元

貸: 在建工程 -進口設備 120*(6.45-6.38)=8.4萬元

預付賬款 120*6.38= 765.6萬元

應付賬款 (300-120)*6.45=1161萬元 應付賬款剩余300-120=180萬美元

借:應付賬款 300*0.3*6.45=580.5萬元 應付賬款剩余180-90=90萬美元

在建工程-進口設備 300*0.3*(6.5-6.45)=4.5萬元 --匯兌損益

貸:銀行存款 300*0.3*6.5=585萬元

7月初對方開來安裝發(fā)票100萬元人民幣(含稅),該發(fā)票應該是增值稅專用發(fā)票,稅率應為9%.

借:在建工程-進口設備 100 0000/1.09=917431.19

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)917431.19*0.09=82568.81

貸:應付賬款 100 0000

7月初安裝完畢投入使用,在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)-進口設備 192+1935-8.4+4.5+917431.19=919554.29

貸:在建工程-進口設備 919554.29

7月支付安裝費100萬元

借:應付賬款100 0000

貸:銀行存款 100 0000

7月支付進口300*20%=60萬美元,人民幣兌美元匯率 6.3 剩余30萬美元

借:應付賬款 60*6.45*10000=387 0000

財務費用 -9 0000 (因為轉(zhuǎn)固了,所以匯兌損益不能再進入在建工程了)

貸:銀行存款 60*6.3=378 0000

2年后支付剩余30萬美元,人民幣兌美元匯率6.6

借:應付賬款 30*6.45*10000=193 5000

財務費用 4 5000

貸:銀行存款30*6.6*10000=1980000

設備安裝一般納稅人什么情況下可用3%稅率呢?設備安裝一般納稅人在適用3%的稅率時,除了開發(fā)票時要知道該稅率外,在申報稅費或是處理稅務問題時,也要知道具體的流程是怎么做.更多增值稅簡易征收的模式或是標準,可以多參考本網(wǎng)內(nèi)容.