2018年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)初級(jí)：進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算

2017-09-06 11:05 來源：網(wǎng)友分享

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2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱成績查詢后，沒有通過考試的小伙伴也不要灰心，將2018年備考提上日程，努力再戰(zhàn)一定會(huì)成功。小編為大家整理初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望對(duì)考生朋友們有所幫助。

2018年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)初級(jí)：進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算

【單選題】

甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

A.117×17%=19.89(萬元)

B.(117+11.7)×17%=21.879(萬元)

C.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)

D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(萬元)

【答案】B

【解析】甲公司進(jìn)口音響應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.879(萬元)。

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算

納稅人進(jìn)口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。

1.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×稅率

2.進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率

【舉例】

甲公司是增值稅一般納稅人，5月從國外進(jìn)口一批原材料，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，該批原材料分別按10%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。該批原材料當(dāng)月加工成產(chǎn)品后全部在國內(nèi)銷售，取得不含稅銷售收入200萬元，同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為8萬元。

在本案中：

(1)進(jìn)口原材料的應(yīng)納增值稅稅額=(100+100×10%)×17%=18.7(萬元)

(2)允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=18.7+8×11%=19.58(萬元)

(3)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=200×17%-19.58=14.42(萬元)。

預(yù)習(xí)階段訓(xùn)練主要是了解初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試基礎(chǔ)考點(diǎn)及結(jié)構(gòu)，進(jìn)入初級(jí)會(huì)計(jì)職稱直播觀看會(huì)計(jì)學(xué)堂老會(huì)計(jì)指引，決勝初級(jí)。更多考試資訊清關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂。