初級經濟法基礎：小規模納稅人應納增值稅的計算

初級經濟法基礎：小規模納稅人應納增值稅的計算

小規模納稅人應納增值稅的計算

1.一般業務

小規模納稅人應按照銷售額和征收率計算應納稅額，且不得抵扣進項稅額。

應納稅額=不含稅銷售額×征收率

=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

2.小規模納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨

情形與稅務處理如下：

其他個人：免征增值稅

其他小規模納稅人：

銷售自己使用過的固定資產：應繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%

銷售舊貨：應繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×2%

銷售自己使用過的固定資產以外的其他物品：應繳納的增值稅=含稅售價÷(1+3%)×3%

3.個人將購買的住房對外銷售

【單選題】

甲商店為增值稅小規模納稅人，2015年8月銷售商品取得含稅銷售額61800元，購入商品取得普通發票注明金額10000元。已知增值稅稅率為17%，征收率為3%，當月應繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是(
)。

A.61800÷(1+3%)×3%-10000×3%=1500(元)

B.61800×3%=1854(元)

C.61800×3%-10000×3%=1554(元)

D.61800÷(1+3%)×3%=1800(元)

【答案】D

【解析】(1)小規模納稅人銷售貨物，應按照3%的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，排除選項AC;(2)計稅依據含增值稅的，應價稅分離計算應納稅額，排除選項B。

【案例】甲公司為增值稅小規模納稅人，5月份銷售一批下腳料，取得含稅收入5150元。

甲公司應繳納的增值稅稅額=5150÷(1+3%)×3%=150(元)。

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