初級經濟法基礎考點：計稅方法

“一般計稅方法”計算的案例

增值稅一般納稅人通常采用“一般計稅方法”計算增值稅應納稅額，計算公式為：

應納稅額=當期銷項稅額-當期可以抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

【單選題】

某廣告公司為增值稅一般納稅人。2016年11月，取得廣告設計服務不含稅價款530萬元，獎勵費收入5.3萬元;支付設備租賃費，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元。已知，設計服務適用的增值稅稅率為6%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當月上述業(yè)務應繳納增值稅(
)萬元。

A.14.8

B.15.12

C.15.1

D.13.3

【答案】C

【解析】應繳納增值稅=[530+5.3÷(1+6%)]×6%-17=15.1(萬元)。

一般納稅人采用簡易辦法計稅的情形

1.一般納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨

2.可選擇按照3%征收率計算繳納增值稅

(1)適用情形

一般納稅人銷售自產的下列貨物，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

①建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料;

②以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦);

③縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力;

④用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

⑤自來水;

⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

(2)一般納稅人針對上述業(yè)務，選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月不得變更。

3.應當按照3%征收率計算繳納增值稅

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

(1)典當業(yè)銷售死當物品。

(2)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);

4.一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅

(1)公共交通運輸服務。

(2)電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

(3)經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。

(4)在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。

(5)以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

【單選題】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，在一定期限內不得變更，該期限為( )。

A.12個月

B.36個月

C.24個月

D.18個月

【答案】B

【解析】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，“36個月”內不得變更。

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