2018年初級經濟法基礎考點增值稅的納稅人

2018年初級經濟法基礎考點增值稅的納稅人

增值稅的納稅人

1.根據納稅人的經營規模以及會計核算健全程度的不同，增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規模納稅人。

2.征稅辦法及發票使用

(1)小規模納稅人采用“簡易辦法”計算增值稅應納稅額，一般不能自行開具增值稅專用發票，但可以到稅務機關申請代開增值稅專用發票。

(2)一般納稅人通常采用“一般計稅方法”計算增值稅應納稅額，可以依法使用增值稅專用發票;但一般納稅人也存在按簡易辦法計算繳納增值稅的情形。

3.區分標準

(1)一般標準—經營規模

(2)特殊標準

①會計核算水平

小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以成為一般納稅人。

②只能作為小規模納稅人

年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人(即除個體工商戶以外的其他自然人)按小規模納稅人納稅。

③可選擇按小規模納稅人納稅

年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的非企業性單位可以選擇按小規模納稅人納稅。

(3)登記管理

①自2015年4月1日起，增值稅一般納稅人資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人向其主管稅務機關辦理。

②除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

增值稅應納稅額的計算

1.一般計稅方法

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

2.簡易計稅方法

應納稅額=不含稅銷售額×征收率

=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

3.進口環節增值稅

(1)進口非應稅消費品

應納稅額=組成計稅價格×稅率

=(關稅完稅價格+關稅稅額)×稅率

(2)進口應稅消費品

應納稅額=組成計稅價格×稅率

=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額)×稅率

【單選題】

甲公司為增值稅小規模納稅人，2016年5月從國外進口一批音響，海關核定的關稅完稅價格為117萬元，繳納關稅11.7萬元。甲公司該筆業務應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是(
)。

A、117×17%=19.89(萬元)

B、(117+11.7)×17%=21.879(萬元)

C、117×3%=3.51(萬元)

D、(117+11.7)×3%=3.681(萬元)

【答案】B

【解析】納稅人購進貨物，無論是一般納稅人還是小規模納稅人均應按照組成計稅價格和規定的稅率和征收率計算應納稅額。

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