未支付的成本費用稅前扣除

未支付的成本費用稅前扣除

計提未實際支付的費用不可以稅前扣除.

稅前扣除項目主要包括:

與取得收入有關的、合理的、實際發生的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.

1、稅金:指銷售稅金及附加

(1)六稅一費:已繳納的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加;

(2)增值稅為價外稅,不包含在計稅中,應納稅所得額計算時不得扣除.

(3)企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等,已經計入管理費中扣除的,不再作為銷售稅金單獨扣除.

2、其他支出,是指除成本、費用、稅金、損失外,企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出.

提示:企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出,不超過以下規定計算限額以內的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除.

①保險企業:財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數,下同)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額.

②其他企業:按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額.

企業費用稅前扣除的規則是什么?

根據《企業所得稅稅前扣除辦法》第四條除稅收法規另有規定者外,稅前扣除的確認一般應遵循以下原則:

(一)權責發生制原則.即納稅人應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除.

(二)配比原則.即納稅人發生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除.

納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除.

(三)相關性原則.即納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關.

(四)確定性原則.即納稅人可扣除的費用不論何時支付,其金額必須是確定的.

(五)合理性原則.即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經營常規和會計慣例.

第五條納稅人發生的費用支出必須嚴格區分經營性支出和資本性支出.資本性支出不得在發生當期直接扣除,必須按稅收法規規定分期折舊、攤銷或計入有關投資的成本.

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