印花稅減免需要做賬嗎

印花稅減免需要做賬嗎

答：減免的印花稅不需要賬務處理，小規模納稅人減免的增值稅計入營業外收入。 印花稅的減免是確定的，而增值稅減免是附條件的。

印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內設立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

國務院發出通知，決定自2016年1月1日起調整證券交易印花稅中央與地方分享比例。國務院通知指出，為妥善處理中央與地方的財政分配關系，國務院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現行按中央97%、地方3%比例分享全部調整為中央收入。國務院通知要求，有關地區和部門要從全局出發，繼續做好證券交易印花稅的征收管理工作，進一步促進我國證券市場長期穩定健康發展。

依據財會[2016]22號文規定，全面試行“營業稅改征增值稅”后，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），此次同步調整到“稅金及附加”科目。

印花稅減免稅優惠政策

一、稅收優惠政策：

1.印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。

2.納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或按件定額計算應納稅額。應納稅額不足一角的，免納印花稅。應納稅額在一角以上，其稅額尾數不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。財產租賃合同，稅額不足一元的按一元貼花。

3.依照印花稅暫行條例規定，合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續。因此，不論合同是否兌現或能否按期兌現，都一律按照規定貼花。

4.按金額比例貼花的應稅憑證，未標明金額的，應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規定稅率計算應納稅額。

5.對貨物運輸、倉儲保管、財產保險、銀行借款等，辦理一項業務既書立合同，又開立單據的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據，以單據作為合同使用的，應按規定貼花。

根據規定，凡屬于明確雙方供需關系，據以供貨和結算，具有合同性質的憑證，應按規定貼花。

6.已貼花的憑證（包括合同），修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。

7.同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。

例如：由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”（0.5‰）、“購銷合同”（0.3‰）計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；合同中不劃分加工費金額與原材料金額的，應按全部金額，依照“加工承攬合同”（0.5%）計稅貼花。

8.應納稅憑證所載金額為外國貨幣的，納稅人應按照憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣,計算應納稅額。

9.印花稅是針對具有合同性質的憑證征稅，即便雙方沒有簽訂正式的合同，但只要有合同性質的憑證即應征稅。按現行印花稅政策規定，對符合一定條件的納稅人可采取按主營業務收入一定比例征收印花稅的方式。

10.印花稅計稅依據問題：依據合同所載金額確定計稅依據。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據。

11.企業應在記載資金賬簿的次月，按照“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額申報繳納印花稅，不是按照營業執照上的注冊資本金額申報繳納印花稅。以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應按規定貼花。

提醒：自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

12.有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的；財產租賃合同，只是規定了月（天）租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

13.自2018年5月1日起，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

二、可以免征印花稅的情形：

1.已經繳納印花稅的憑證的副本、抄本，但是視同正本使用者除外；

2.財產所有人將財產贈給政府、撫養孤老傷殘人員的社會福利單位、學校所立的書據；

3.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同；

4.無息、貼息貸款合同；

5.外國政府、國際金融組織向中國政府、國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同；

6.企業因改制而簽訂的產權轉移書據；

7.農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同；

8.個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，廉租住房、經濟適用住房經營管理單位與廉租住房、經濟適用住房有關的憑證，廉租住房承租人、經濟適用住房購買人與廉租住房、經濟適用住房有關的憑證。

三、可以暫免征收印花稅的情形：

1.農林作物、牧業畜類保險合同；

2.書、報、刊發行單位之間，發行單位與訂閱單位、個人之間書立的憑證；

3.投資者買賣證券投資基金單位；

4.經國務院和省級人民政府決定或者批準進行政企脫鉤、對企業（集團）進行改組和改變管理體制、變更企業隸屬關系，國有企業改制、盤活國有企業資產，發生的國有股權無償劃轉行為；

5.個人銷售、購買住房。

本文詳細介紹了印花稅減免需要做賬嗎，也介紹了印花稅減免優惠政策有哪些。作為一名企業的財務會計，一定要非常清楚，印花稅減免的時候是不需要特別進行賬務處理的。如果你閱讀了本文內容之后，覺得不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。