企業持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產,會計上不計提折舊,期末要根據公允價值的變動調整其賬面價值;稅法上需要按照具體規定對該房地產計提折舊。 因此2017年末,該寫字樓的賬面價值為1600萬元;計稅基礎=1200-1200/20=1140(萬元),賬面價值大于計稅基礎,產生應納稅暫時性差異460萬元,應確認遞延所得稅負債=460×25%=115(萬元)。