因為該交換不具有商業實質，所以應按照賬面價值為基礎確定換入資產的入賬價值。甲公司換入商品的入賬價值＝換出資產的賬面價值（800 000－300 000－60 000）+換出資產的銷項稅額62 400－換入資產可抵扣的進項稅額52 000－收到的補價96 000＝354 400（元）。分錄是：借：固定資產清理                 440 000        固定資產減值準備           60 000        累計折舊                       300 000        貸：固定資產                                     800 000借： 庫存商品                                          354 400        應交稅費—應交增值稅（進項稅額）   52 000        銀行存款                                            96 000        貸：固定資產清理                                                 440 000               應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）             62 400