A公司為新設企業，第一年度利潤表中利潤總額為1500萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。發生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在的差別的有：（1）年末存貨賬面余額為4400萬元，可奕現凈值為4200萬元，計提存貨跌價準備200萬元。（2）當期取得作為交易性金融資產核算的股票投資成本400萬元，12月31日公允價值600萬元，確認公允價值變動收益為200萬元。要求：（1）計算 A公司當期應納稅所得額。（2）核算當期所得稅費用（寫會計分錄）（3）計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債（4）核算遞延所得稅費用（寫會計分錄）

東老師

職稱：中級會計師,稅務師

2024-12-26 08:55

1. 計算A公司當期應納稅所得額：
- 會計利潤總額為1500萬元。
- 存貨計提跌價準備200萬元，稅法不認可存貨跌價準備，應納稅調增200萬元。
- 交易性金融資產公允價值變動收益200萬元，稅法規定公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時計入，所以應納稅調減200萬元。
- 當期應納稅所得額=會計利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額=1500 + 200 - 200=1500（萬元）。
2. 核算當期所得稅費用（寫會計分錄）：
- 當期所得稅費用（應交所得稅）=當期應納稅所得額\times所得稅稅率=1500\times25\% = 375（萬元）。
- 會計分錄為：
借：所得稅費用——當期所得稅費用 375
貸：應交稅費——應交所得稅 375
3. 計算遞延所得稅資產和遞延所得稅負債：
- 遞延所得稅資產：存貨賬面價值4200萬元，計稅基礎4400萬元，形成可抵扣暫時性差異4400 - 4200 = 200萬元，遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異\times所得稅稅率=200\times25\% = 50萬元。
- 遞延所得稅負債：交易性金融資產賬面價值600萬元，計稅基礎400萬元，形成應納稅暫時性差異600 - 400 = 200萬元，遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異\times所得稅稅率=200\times25\% = 50萬元。
4. 核算遞延所得稅費用（寫會計分錄）：
- 遞延所得稅費用=遞延所得稅負債發生額-遞延所得稅資產發生額=50 - 50 = 0萬元。
- 會計分錄：
借：遞延所得稅資產 50
貸：遞延所得稅負債 50

整體所得稅費用=當期所得稅費用+遞延所得稅費用=375 + 0 = 375萬元。

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