老師好！我們公司溢價收購溢價子公司全部股權，其中一部分是固定資產減值，那么現在做合并報表，需要調整單體報表的固定資產折舊額，這個應該如何調整？針對賬面固定資產原值和凈值，評估公司評估定了新的原值和凈值，按凈值看，固定資產是減值了，那母公司合并報表前，需調整單體報表，這個累計折舊要如何調整？怎么算得這個累計折舊差額。

方大冬 追問

2024-12-10 17:03

這個累計折舊差額就是評估時產生的差額，后續差額也一直是這個，是不是？

樸老師 解答

2024-12-10 17:04

同學你好
對的
是這樣

方大冬 追問

2024-12-10 17:19

那無形資產呢？無形資產凈值是增值了，一個是子公司單體報表無形資產的賬面價值調整差額，那當年度的無形資產攤銷額是不是也應該進行調整？如果調整，怎么調整？

樸老師 解答

2024-12-10 17:26

是否調整
若是會計政策變更采用未來適用法，一般不追溯調整以前年度攤銷額，只在變更當期及以后按新估計計算攤銷額；若是前期差錯更正，需要追溯調整以前年度攤銷額；若是評估增值，通常增值部分不計提攤銷，特殊處理情況除外。
如何調整
會計政策變更：變更當期起按新方法（如攤銷方法、使用壽命、殘值等變更后的）計算攤銷，借：管理費用 / 其他業務成本等，貸：累計攤銷。
前期差錯更正：通過 “以前年度損益調整” 科目，補攤時借：以前年度損益調整，貸：無形資產攤銷；調整所得稅（如有必要）借：以前年度損益調整，貸：應交稅金 —— 所得稅；結轉借：利潤分配 —— 未分配利潤，貸：以前年度損益調整。
評估增值特殊處理：將增值部分計入賬面價值后，重新計算攤銷額并進行相應會計處理。

方大冬 追問

2024-12-10 17:36

沒看明白，我這邊想問的是，在合并前，對單體報表的調整，剛剛說的那個折舊的調整是不是也不對，正常合并日單體報表調整，固定資產減值：借：資本公積  貸：固定資產。

方大冬 追問

2024-12-10 17:38

然后合并日后，單體報表調整：針對固定資產減值部分，單體報表需要沖減多計提折舊吧。這個多計提多少是如何算的？

樸老師 解答

2024-12-10 17:44

合并日單體報表調整
合并日單體報表固定資產減值調整分錄是借：資本公積，貸：固定資產，目的是按公允價值調整資產。
合并日后單體報表調整 - 多計提折舊計算
先確定固定資產減值后賬面價值和預計剩余使用壽命算出調整后的折舊額，再與合并前按未減值計算的折舊額對比，多計提折舊額 = 合并前按未減值計算的折舊額 - 合并后按減值后價值計算的折舊額