老師，你好！請問一下，我2023年年終審計的時候，因其他應收款、存貨、在建工程提了壞賬和減值，因審計工作較晚，而用了以前年度損益調整科目，假設合計金額為10，但審計提的時候沒考慮之前其他應收款已提的壞賬（假設已提壞賬為2），直接按10計提的，但賬務處理時確是按差額計提的，導致利潤表資產減值損失這個數出現差異，今年審計時其他應收款又要根據賬齡重新提壞賬，現在這種情況，該怎么進行賬務處理合適呢？

樸老師

職稱：會計師

2024-12-10 11:06

調整前期錯誤（追溯調整）
需要通過 “以前年度損益調整” 科目來糾正前期的錯誤。
借：以前年度損益調整 - 資產減值損失 2
貸：壞賬準備（或存貨跌價準備、在建工程減值準備等相應科目）2
同時，調整利潤分配相關科目，假設法定盈余公積計提比例為 10%：
借：利潤分配 - 未分配利潤 1.8
貸：以前年度損益調整 - 資產減值損失 1.8
借：盈余公積 - 法定盈余公積 0.2
貸：利潤分配 - 未分配利潤 0.2
處理今年審計重新計提壞賬
根據今年審計基于賬齡重新計提壞賬的要求，正常進行計提。
假設今年根據賬齡分析應計提壞賬準備金額為 X，且之前壞賬準備科目余額為 Y（經過上述追溯調整后的余額）：
如果 X > Y，補提壞賬準備：
借：資產減值損失（X - Y）
貸：壞賬準備（X - Y）
如果 X < Y，沖減多余的壞賬準備：
借：壞賬準備（Y - X）
貸：資產減值損失（Y - X）

木木追問

2024-12-10 11:14

也就是說，以審計為準，用以前年度損益調整科目補提之前的差額，今年審計就正常處理即可？

樸老師解答

2024-12-10 11:20

同學你好
對的
是這樣

木木追問

2024-12-10 11:21

知道了，老師，我再問下其他老師，學習下。

樸老師解答

2024-12-10 11:27

好的

你可以再提問一下

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