老師，我們是小規模納稅人，今年1月份開始成立的公司1月份開的第一張發票，截止現在已經開了210萬發票了，現在公司又簽了一個合同是655萬的，我們不想轉成一般納稅人，那么就要控制在開票金額一個年度不超500萬，假設對方現在給我們打入對公賬戶330萬，發票可以分期開，那我在12月底之前先給對方開280萬就相當于沒超500萬，也就是不會轉成一般納稅人對嗎？剩下的明年1月份再開給他們就可以了對嗎？

煙絲兒 追問

2024-11-20 11:41

那應該怎么做才不會轉成一般納稅人呢？

立峰老師 解答

2024-11-20 11:44

同學你好，這個是沒辦法的，你到一般納稅人的臨界點后自己不申請轉，等稅局強制性讓你們轉的時候，不僅要補稅還要加收滯納金

煙絲兒 追問

2024-11-20 11:47

那所謂的年度不超500萬是怎么界定的呀

煙絲兒 追問

2024-11-20 11:50

小規模納稅人年度不超過500萬的界定是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。
按照上面所說的我如果12月底之前開發票不超500萬的話就不會轉一般納稅人吧？

立峰老師 解答

2024-11-20 12:05

連續12個月或者四個季度，例如按月申報：2023年10月-2024年11月達到臨界點，那你2024年12月1日就該申請了

煙絲兒 追問

2024-11-20 12:10

我們是按季申報那1月份開了第一張發票，截止到12月也就是第四個季度不超500萬不就可以了嗎？

立峰老師 解答

2024-11-20 12:14

連續4個季度，是的，理解正確的

煙絲兒 追問

2024-11-20 12:19

那我們這個655萬的合同正常簽訂，即使現在就給我們對公賬戶打款超過500萬，我們做預收賬款，12月底之前開發票不超500萬就可以了對嗎？

立峰老師 解答

2024-11-20 12:23

不是的，根據財稅2016年度36號文件附件一第45條增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
1、納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
2、納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
3、納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
4、納稅人發生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
5、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

煙絲兒 追問

2024-11-20 12:28

老師，我還是沒明白，就像我現在這種情況，今年1月開始開的發票，截止現在已經開了210萬的發票了，現在又要簽訂655萬的合同，那我怎么開票才能避免轉成一般納稅人？你的意思是12月底之前不能再開票，只能等明年1月份以后開嗎？

立峰老師 解答

2024-11-20 12:41

合同的約定了付款期限嗎

煙絲兒 追問

2024-11-20 12:52

我們合同沒有具體付款時間，是按照工程量計算的，我有點明白500萬界定的意思了，比如說我們一季度開票5000萬，二季度99萬，三季度99萬，那我第四季度只能開300萬，然后等到25年一季度只能開2萬，二季度開99萬，三季度開99萬，四季度開300萬，這樣理解對嗎？

煙絲兒 追問

2024-11-20 12:53

24年一季度是5000元，剛才寫錯了不是5000萬

立峰老師 解答

2024-11-20 13:11

是的，這個是按義務發生時間為第一條，開具發票的當天為納稅義務發生時間

煙絲兒 追問

2024-11-20 13:21

那如果對方先給我們打預付款300萬，我們分幾次開發票，以開發票日期計入當期收入并繳納稅款也是可以的對嗎？

立峰老師 解答

2024-11-20 13:28

不是的，預收款了，參考第二條，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。