某公司年初持有一棟閑置倉庫（原值1 000萬元），一棟廠房（原值2 000萬元），2022年相關情況如下:（1）6月30日將閑置倉庫向M企業投資，協議規定，M企業每年按利潤的30%分給該公司，2022年收到600萬元。（2）與B公司簽訂2年的租賃合同，將廠房出租給B公司使用，合同約定，5月31日交付給B公司，每月租金10萬元。業務（1）應納房產稅＝1 000×（1－30%）×1.2%×6÷12＝4.2（萬元）。 業務（2） 應納房產稅＝2 000×（1－30%）×1.2%×5÷12＋10×12%×7＝15.4（萬元）為什么業務1； 6月之前不按原值計算房產稅，業務2 計算呢

小彬老師 解答

2024-10-31 17:18

1. 業務（1）的房產稅計算原理
   - 對于業務（1），6月30日將閑置倉庫用于投資，投資后房產的性質發生了變化。
   - 從房產稅的角度來看，在投資前，房產是按從價計征房產稅，公式為房產原值×(1 - 扣除比例)×1.2%。但由于是6月30日投資，計算當年房產稅時，只需要計算上半年（1 - 6月）的房產稅，所以是1000×(1 - 30%)×1.2%×6÷12。這里并不是不按原值計算房產稅，而是按照投資前房產自用期間（上半年）的時間來計算從價計征的房產稅。
   - 投資后，該房產屬于M公司了，由M公司繳納該房產的房產稅。
2. 業務（2）的房產稅計算原理
   - 業務（2）中，廠房在5月31日出租給B公司。
   - 在出租前（1 - 5月），廠房是自用狀態，所以按照從價計征房產稅，即2000×(1 - 30%)×1.2%×5÷12。這里的計算依據是房產自用期間的時間（1 - 5月）按從價計征房產稅的規則來計算。
   - 從5月31日出租后，房產就需要按照從租計征房產稅，公式為租金收入×12%。因為是從5月31日開始出租，當年出租時間是7個月（6 - 12月），每月租金10萬元，所以從租計征部分是10×12%×7。將從價計征部分（1 - 5月）和從租計征部分（6 - 12月）相加，就得到了業務（2）全年應納房產稅的金額。

小彬老師 解答

2024-10-31 20:37

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