從棉花到紡織到織布到成品會計分錄應交稅費怎么算

樸老師

職稱：會計師

2024-09-25 19:26

一、采購棉花
假設以銀行存款購入棉花，價款為 P 元，增值稅稅率為 9%（農產品一般為 9%）。
借：原材料 — 棉花 P
應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）P×9%
貸：銀行存款 P×(1 + 9%)
二、棉花加工成紗線（紡織環節）
假設加工過程中發生的人工、制造費用等合計為 M 元。
借：生產成本 — 紗線 P + M
貸：原材料 — 棉花 P
應付職工薪酬等 M
加工完成，紗線入庫。
借：庫存商品 — 紗線 P + M
貸：生產成本 — 紗線 P + M
此環節一般沒有新增的應交稅費（暫不考慮水電費等可抵扣進項的情況）。
三、紗線織成布（織布環節）
假設織布過程中發生的成本為 N 元。
借：生產成本 — 布（P + M + N）
貸：庫存商品 — 紗線 P + M
應付職工薪酬等 N
布入庫。
借：庫存商品 — 布（P + M + N）
貸：生產成本 — 布（P + M + N）
同樣此環節一般沒有新增的應交稅費（暫不考慮其他可抵扣進項情況）。
四、成品生產環節
假設將布加工成成品，發生成本為 Q 元。
借：生產成本 — 成品（P + M + N + Q）
貸：庫存商品 — 布（P + M + N）
應付職工薪酬等 Q
成品入庫。
借：庫存商品 — 成品（P + M + N + Q）
貸：生產成本 — 成品（P + M + N + Q）
五、銷售成品
假設以售價 S 元銷售成品，增值稅稅率為 13%。
借：銀行存款等 S×(1 + 13%)
貸：主營業務收入 S
應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）S×13%
應交稅費的計算：應繳納的增值稅 = 銷項稅額 - 進項稅額，即 S×13% - P×9%（假設沒有其他進項和銷項的情況下）。