老師你好！總分公司，前幾年沒有備案納稅匯總，都是獨立核算，今年做了“企業所得稅納稅匯總備案”但前兩個季度總部沒有合并報表，如果從第三個季度開始合并。這樣操作可以嗎？（前兩個季度沒有合并的原因是，備案內容是“參與年度匯總，沒有想到，季度都有分配表了，由于分公司沒有備案，所以沒有合并，最近分公司才做了備案。）

樸老師

職稱：會計師

2024-07-24 16:49

這種操作是可以的。

雖然前兩個季度總部沒有合并報表，但從第三個季度開始合并是可行的。不過，需要注意的是，要確保總分公司的企業所得稅納稅匯總備案信息準確無誤，并且按照相關規定進行后續的納稅申報和匯算清繳。

根據規定，居民企業在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業，其企業所得稅征收管理適用匯總納稅辦法（統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫）。

在進行企業所得稅匯總納稅申報時，應注意以下幾點：

  1.準確計算各分支機構分攤的比例，一般根據上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額等因素計算。
  2.按照規定的預繳分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅預繳額，并分別就地預繳。
  3.年度終了后，由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照規定的稅款分攤方法分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

同時，要關注備案信息的變化，如果總分機構信息發生變化，應及時變更總分機構備案。例如分支機構注銷，應及時終止分支機構備案，修改備案有效期終止日期。

薇薇追問

2024-07-24 16:54

老師你好！分攤比例是按2023年度的分支機構的收入，職工薪酬，資產總額的平均數。填到分配表上嗎？謝謝！

樸老師解答

2024-07-24 16:55

同學你好
對的

直接填寫就可以

薇薇追問

2024-07-24 17:05

老師你好！
1、從第三個季度開始合并，那分公司的利潤表可以把1-3季度的數據合計數直接合并到總公司吧!因為前兩個季度沒有合并。
2、總部：企業所得稅申報表合并完有利潤，可以把分公司前幾年的虧損用于彌補嗎？（前幾年是獨立核算的）。
3、增值稅可以各報各的嗎？（分公司是小規模，月度控制在10W以內，不用交稅。總公司是一納稅人，國際貨運代理，免增值稅。）

樸老師解答

2024-07-24 17:09

1.從第三個季度開始合并，分公司的利潤表可以將 1 - 3 季度的數據合計數合并到總公司。但需要注意，在合并時要確保數據的準確性和一致性，并且按照相關的合并規則和會計原則進行處理。
2.總部企業所得稅申報表合并完有利潤時，通常不能直接用分公司前幾年獨立核算時的虧損來彌補。因為在獨立核算期間，分公司的虧損是單獨計算和處理的。但如果分公司從今年開始納入總公司的合并納稅范圍，且符合相關稅收法規和政策的規定，可能會有一定的銜接處理方式，具體能否彌補以及如何彌補需要根據當地的稅收政策和稅務機關的要求來確定。
3.增值稅可以各報各的。分公司作為小規模納稅人，月度銷售額控制在 10 萬以內不用交稅；總公司作為一般納稅人，國際貨運代理業務免增值稅，各自按照各自的納稅規則和申報期限進行申報納稅。

薇薇追問

2024-07-24 18:08

謝謝老師的答疑，回答的非常專業。贊贊贊。

樸老師解答

2024-07-24 18:10

滿意請給五星好評，謝謝