為什么內部研發形成的無形資產加計攤銷額的會計處理，屬于暫時性差異，為什么是暫時性，后期有轉回嘛，這點不理解?/

廖君老師

職稱：注冊會計師,高級會計師,律師從業資格,稅務師,中級經濟師

2024-06-07 10:11

您好，內部研發形成無形資產加計扣除會形成可抵扣暫時性差異，但是這個比較特殊，它不用確認遞延所得稅，和永久性差異處理方式一致。
初始入賬時，無形資產的賬面價值小于計稅基礎形成可抵扣暫時性差異。但是這個差異在發生時，既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得額。初始入賬時，賬務處理為借記“無形資產”，貸記“研發支出——資本化支出”，沒有涉及到損益類科目，所以初始入賬不會影響當期的會計利潤，也不影響應納稅所得額。如果賬面上確認了遞延所得稅資產，則需要調整資產的入賬價值，對實際成本進行調整有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，所以不應該確認遞延所得稅資產”。
  確認遞延所得稅的原因,是會計處理與稅務處理之間存在暫時性差異,對于永久性差異是不需要確認遞延所得稅的。而對于可以加計扣除的無形資產,卻是永久性差異。
      比如,加入企業研發形成的無形資產(技術成果)是100萬元,其攤銷可以享受加計75%扣除,最后總的扣除額是175萬元。而會計處理,計入會計損益的金額(攤銷額)總金額卻只有100萬元,即便是最終終止確認,差額75萬元也不能得到彌合,屬于永久性差異。
      綜上所述,無形資產加計扣除,屬于永久性差異,不需要確認遞延所得稅。

@ 追問

2024-06-07 10:14

到底是暫時性還是永久性呢？我理解的是永久性的，但是老師講課一直突出暫時性的差異

廖君老師解答

2024-06-07 10:23

您好，對不起，是暫時性的，我后面信息寫多了，看下面信息
內部研發形成無形資產加計扣除會形成可抵扣暫時性差異，但是這個比較特殊，它不用確認遞延所得稅，和永久性差異處理方式一致。
是暫時性的。
對于無形資產來說，在沒攤銷完之前，會稅一直存在差異，但是當其攤銷完的時候，計稅基礎=0，賬面價值=0，此時稅會差異就消失了，因此只屬于暫時性差異。只不過比較特殊，不產生遞延所得稅費用
初始入賬時，無形資產的賬面價值小于計稅基礎形成可抵扣暫時性差異。但是這個差異在發生時，既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得額。初始入賬時，賬務處理為借記“無形資產”，貸記“研發支出——資本化支出”，沒有涉及到損益類科目，所以初始入賬不會影響當期的會計利潤，也不影響應納稅所得額。如果賬面上確認了遞延所得稅資產，則需要調整資產的入賬價值，對實際成本進行調整有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，所以不應該確認遞延所得稅資產”。

@ 追問

2024-06-07 10:29

對于無形資產來說，在沒攤銷完之前，會稅一直存在差異，但是當其攤銷完的時候，計稅基礎=0，賬面價值=0，此時稅會差異就消失了，因此只屬于暫時性差異。只不過比較特殊，不產生遞延所得稅費用這里說的是會計攤銷的少，稅法攤銷的多嘛？？確認的時候，會計多確認，然后攤銷的時候多攤銷，這樣就沒差異了嘛，我現在腦子更亂了，這個無形資產徹底懵了，初始確認稅法多確認75%，形成無形資產之后呢，加計攤銷嘛，我記得只是費用化啊加計攤銷，難道資本化的也多攤銷嘛

廖君老師解答

2024-06-07 10:31

您好，1.是的，稅法加計攤，稅法攤銷的多。
2.資本化成無形資產，攤銷就是入費用科目了

@ 追問

2024-06-07 10:34

這樣就沒差異了嘛，雖然多確認了，但是也多攤銷了，實質是這個嘛

廖君老師解答

2024-06-07 10:40

您好，有差異，多確認，多攤銷，這就是差異嘛，攤銷完就沒有差異了