張某為我國居民納稅人，2023年發生以下經濟行為: (1)12月取得境外某企業支付的專利權使用費15萬元，該項收入境外納稅1萬元并取得境外稅務機關開具的完稅憑證，已知該國與我國之間已經簽訂稅收協定。 (2)以市場價200萬元轉讓2008年購入的家庭唯一普通商品住房，原值60萬元，轉讓過程中繳納稅費0.6萬元。 (3)12月拍賣自己的文學作品手稿原件，取得收入8000元。(其他相關資料:假設除上述收入外，張某2019年無其他收入;張某綜合所得的年度扣除金額為80000元。)要求: (1)判斷張某取得的專利權使用費境外所納稅款是否能在本納稅年度足額抵扣并說明理由。(2)計算張某自行申報時，在我國應繳納的個人所得稅(不考慮預交個稅)。(3)判斷張某轉讓住房是否應繳納個人所得稅并說明理由。 (4)說明張某取得的拍賣收入繳納個人所得稅時適用的所得項目和稅率。(5)計算張某取得的拍賣收入應預扣預繳的個人所得稅。

郭老師 解答

2024-01-15 15:08

1）不能足額抵扣。 
理由：境內外應納稅額=[150000×（1-20%）?8000×（1-20%）-80000]×10%-2520=2120
境外所得抵免限額=150000×（1-20%）÷[150000×（1-20%）?8000×（1-20%）]×2120=2012.66
張某從境外某企業取得應稅所得在境外繳納的個人所得稅額的抵免限額為2012.66元，
在境外實際繳納個人所得稅1萬元，高于抵免限額，只能按照抵免限額2012.66元抵免。

郭老師 解答

2024-01-15 15:14

在我國應納個人所得稅=2120-2012.66=107.34

郭老師 解答

2024-01-15 15:14

上面是第二個回復。

郭老師 解答

2024-01-15 15:15

不繳納個人所得稅。 
理由：個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個人所得稅

郭老師 解答

2024-01-15 15:15

你好第四個20%的稅率的。

郭老師 解答

2024-01-15 15:26

最后一個個人所得稅=8000×（1-20%）×20%=1280