老師 想請教一下 針對這個風險點“021年＆2022年受托研發成本違規加計扣除疑點--如果納稅人當年度“對外提供研發服務的發票（商品編碼為“3040100000000000000”“3040101000000000000”“3040105000000000000”）開具金額”除以“全部發票開具金額”占比超過80%，且當年度“直接從事研發活動人員工資薪金”除以“納稅人全部工資薪金支出（剔除股權激勵）”占比超過80%，可能存在受托研發產生的各類費用，被企業歸集在直接從事研發活動的費用當中，導致虛增研發費用加計扣除金額的風險。”怎么寫這個說明比較好啊

千葉涼萍 追問

2024-01-10 11:15

老師是這樣的  我們主要是別人給我們公司投資項目 前期我們先自主研發 后期別人覺得我們項目較好才會投錢進來但是后期這個項目的整體費用基本是對方承擔，我們這個費用可以加計扣除不吶

閆鵬輝老師 解答

2024-01-10 11:20

聯合研發，費用按享受研發成果的比例分攤，然后按分攤的金額加計扣除

千葉涼萍 追問

2024-01-10 11:25

老師 是這樣的 針對于這個風險 想看看有沒有好點的點子說明一下 往年的已經審計了 我們是全部歸集到自主研發的

閆鵬輝老師 解答

2024-01-10 11:31

可以說，本年開票金額實際是去年受托研發的，到今年才結算開票。今年實際受托研發業務不多，都是自主研發項目，所以今年自主研發人工費多。大概意思說明開票和實際業務是有時間差的。

千葉涼萍 追問

2024-01-10 11:32

但是老師 我們每年的開票金額基本上和研發支出接近  實際上可能我們更加接近受托研發一些

閆鵬輝老師 解答

2024-01-10 11:38

按您這么說，那我認為，你們確實不該把大部分人工費記到自主研發費用里，享受加計扣除，而應該記到受托費用里。

千葉涼萍 追問

2024-01-10 11:40

老師 目前是這樣的 1.我們項目大多數是其他公司投資研發的 我們也簽訂了技術開發合同也申請了免稅  2.我們同時研發了很多項目，大多數項目為別人投資，沒投資的是我們自己出資，也不知道是后續那年有人投資我們前期的項目 3.前期研發費用全部都加計扣除了 4.在想怎么解釋上述的風險點比較好

閆鵬輝老師 解答

2024-01-10 11:51

可以說，22年開票金額實際是21年受托研發的，到22才結算開票。22年實際受托研發收入并不多，都是自主研發項目，所以22年自主研發人工費占比多。大概意思要說明開票和實際業務是有時間差的。

千葉涼萍 追問

2024-01-10 14:00

但是老師 我們2021和2022年每年都是全額加計扣除了 所以說是某年的多一些 可能不太行

閆鵬輝老師 解答

2024-01-10 14:23

開票金額基本上和研發支出接近，那你的受托研發人工費應該和自研項目人工費差不多啊，怎么會出現自研人工費占全部人工費的80%呢

千葉涼萍 追問

2024-01-10 14:48

我們之前誤當把受托項目當做自研項目了 所以之前的 我們都是按照自研項目弄的

閆鵬輝老師 解答

2024-01-10 14:53

嗯，看出來了，所以稅務局的風險提示是有根據的，建議據實做變更申報，不要等稅務局來稽查

千葉涼萍 追問

2024-01-10 15:10

如果更正申報的話 是不是只涉及更正企業所得稅申報表吶

閆鵬輝老師 解答

2024-01-10 15:11

是的，只更正企業所得稅申報表