舉例說明各類資產產生遞延所得稅資產的具體情況

學堂用戶nj2e5p 追問

2023-12-24 14:45

合并財務報表的四張合并財務報表的勾稽關系

姜再斌 老師 解答

2023-12-24 15:22

你好，各類資產產生遞延所得稅情況
案例：
1、固定資產折舊方法與稅法規定的折舊方法不一致時，如何固定資產原始100萬元，會計平均年限法計提年折舊額10萬元，而稅法規定采用加速折舊法，年折舊額為20萬元。則：會計上固定資產賬面價值 100-10=90萬元；稅法上固定資產賬面價值=100-20=80；形成應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債。
2、應收賬款余額100萬元，計提壞賬準備5萬元。
會計上賬面價值=100-5=95萬元
稅法上賬面價值=100萬元
則形成可抵扣暫時性差異，應確認為遞延所得稅資產。

姜再斌 老師 解答

2023-12-24 15:30

四張合并報表之間的勾稽關系：
1、資產負債表與利潤表間的勾稽關系
根據資產負債表中交易性金融資產、長期投資、復核、匡算利潤表中“投資收益”的公道性。如關注是否存在資產負債表中沒有投資項目而利潤表中卻列有投資收益，以及投資收益大大超過投資項目的本金等異常情況; 根據資產負債表中固定資產、 累計折舊金額、復核、匡算利潤表中“管理費用一一折舊費” 的公道性投資人可以將資產負債表中累計折舊項目 期末與期初的差額，與固定資產均勻原始價值比較匡算固定資產綜合折舊率， 與企業往年 以及行業均水平比較復核折舊用度頰貫的總體公道性; 根據資產負債表交易性資產、長期借款均勻余額以及借款利息率，復核、算利潤表中“財務費用”(其主要構成為借款利息)的公道性;(合并) 利潤及利潤分配表中“分配潤” 項目合資產負債表“未分配利潤”項目數據勾關系是否恰當。留意(合并利潤及利潤分配表中“年分配
利潤”項目“本年累計數”欄的數額應即是“未分配利”項目“上年數”欄的數額，應即是(合并)資產負債表“未分配利潤”項目的期初數
2、資產負債表與現金流量表間的勾稽關系
關注資產負債表“貨幣資金”項目期末與期初差額，與現金流量表“現金及現金等價物凈增加”勾稽關系是否公道。一般企業的“現金及現金等價物”所包括的內容大多與“貨幣資金”口徑一致;資產負債表中“應收賬款”或“應付賬款”的增加(減少)，一般對應現金流量表經營活動現金流進量或流出量的減少(增加)。投資者應留意關注資產負債表中“應收賬款”或“應付賬款”項目的變動(期末與期初差額)，與現金流量表中經營活動現金流量的變動關系是否公道; 資產負債表中“存貨項目”增加或減少，一般對應現金流量表經營活動現金流出量的增加或減少; 根據資產負債表中長期投資、 固定資產、在建工程等長期資產項目的增減變動金額，復核現金流量表投資活動現金流量的公道性等
3、資產負債表與所有者權益變動間的勾稽關系資產負債表同損益表之間的關系主要是資產負債表中未分配利潤的期未數減往期初數即是損益表的未分配利潤項，由于，資產負債表是一個時點報表，而損益表是一個時期報表兩個不同時點之間就是一段時期，這兩個時點上的未分配利潤的差額，應該即是這段時期內未分配利潤的增量。 未分配利潤就是企業支付本錢用度，取得收進，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤分給股東之后，最后余下的錢。
4、資產負債表同現金流量表之間的勾稽關系
主要是資產負債表的現金，銀行存款及其他貨幣資金等項目的期末數減往期初數，應該即是現金流量表最后的現金及現金等價物凈流量。