甲公司2020年稅前會計利潤為1000萬元，企業所得稅率為25%，當年發生如下業務：（1）銷售部門用的某項固定資產自2019年初開始計提折舊，原價為200萬元（稅務上對此原價是認可的），假定無殘值，會計上采用四年期雙倍余額遞減法提取折舊，稅法上則采取五年期直線法折舊。（2）2020年4月1日甲公司購入乙公司的股票，初始取得成本為300萬元，界定為交易性金融資產，2020年末該股票的公允價值為360萬元。（3）2020年初應收賬款賬面余額為100萬元，壞賬準備為10萬元，應收賬款年末賬面余額150萬元，壞賬準備為20萬元。除以上項目外，甲公司其他資產、負債的會計、稅務處理相同。根據以上資料，作出甲公司2020年所得稅業務的會計處理。

冉老師

職稱：注冊會計師,稅務師,中級會計師,初級會計師,上市公司全盤賬務核算及分析

2023-11-13 16:15

你好，同學，具體過程如下
會計利潤1000萬
納稅調整如下
1、固定資產會計折舊=200*2/4=100萬，稅法折舊=200/5=40
納稅調增=100-40=60，確認遞延所得稅資產=60*25%=15
2。公允價變動納稅調減=360-300=60
確認遞延所得稅負債=60*25%=15
3、應收賬款壞賬準備20-10=10
納稅調增10萬，確認遞延所得稅資產10*25%=2.5

冉老師解答

2023-11-13 16:17

當期應交所得稅=（1000+60-60+10）*25%=252.5
所得稅費用=252.5-15+15-2.5=250
借所得稅費用250
遞延所得稅資產15+2.5=17.5
貸遞延所得稅負債15
應交所得稅252.5

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