我國(guó)某居民企業(yè)在甲國(guó)設(shè)立一家分公司，在乙國(guó)設(shè)立一家持股80%的子公司，2019年該企業(yè)申報(bào)的利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元，相關(guān)涉稅資料如下： (1)甲國(guó)分公司按我國(guó)稅法確認(rèn)的銷售收入300萬(wàn)元，銷售成本500萬(wàn)元。 (2)收到乙國(guó)子公司投資收益1900萬(wàn)元，子公司已在乙國(guó)繳納企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元，子公司當(dāng)年稅后利潤(rùn)全部分配，乙國(guó)預(yù)提所得稅率5%。(注：該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅，無(wú)納稅調(diào)整金額，境外已納稅額選擇分國(guó)不分項(xiàng)抵免方式)。 (2)計(jì)算2019年該居民企業(yè)來(lái)源于子公司的應(yīng)納稅所得額。 (2)應(yīng)納稅所得額=1900+900 想請(qǐng)問(wèn)老師，第二問(wèn)這里的900是可抵免稅額嗎？為什么算的是可抵免稅額，卻可以用在第二問(wèn)里面的應(yīng)納稅所得額里面呀？

冉老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,上市公司全盤(pán)賬務(wù)核算及分析

2023-08-18 20:26

你好，學(xué)員
可抵免稅額=1900÷（1-5%）×5%+1000×80%=900（萬(wàn)元）

可抵稅額K=母間接承擔(dān)子稅J+母被預(yù)提投資稅Z

1. J=（子經(jīng)營(yíng)稅+子被預(yù)提投資稅+子承擔(dān)孫的稅）×P

J=（1000+0+0）×P=1000×80%=800（萬(wàn)元）

Z=子公司稅后凈利潤(rùn)×P×預(yù)提所得稅稅率或Z=（子公司所得額-經(jīng)營(yíng)稅）×P×預(yù)提所得稅稅率

已知分回母公司的投資收益1900萬(wàn)及預(yù)提所得稅稅率5%。

分回母公司的投資收益=未預(yù)提前投資收益A-預(yù)提稅Z

假設(shè)乙稅后利潤(rùn)為A，1900=A×80%-A×80%×5%或者1900=A×（1-5%）×80%得出A=2500

2. 因此可算出Z=A×5%×80%=100（萬(wàn)元）

3. K=J+Z=800+100=900（萬(wàn)元）

4. 倒推所得額：

由于子公司經(jīng)營(yíng)稅為1000（萬(wàn)元）

因此推導(dǎo)出子公司稅前所得=2500+1000=3500（萬(wàn)元）