計算分析題 1.A公司擬建造一座大型生產車間，預計工程期為2年，有關資料如下: 資料一:A公司于2023年1月1日為該項工程專門借款6000萬元，借款期限為3年，年利率8%利息按年支付;閑置專門借款資金均存入銀行，假定月利率為 0.5%，利息按年于每年年初收取。 資料二:生產車間工程建設期間占用了兩筆一般借款，具體如下: (1)2022年12月1日向某銀行借入長期借款4500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年計提利息每年年初支付; (2)2023年1月1日溢價發行5年期公司債券1000萬元，票面年利率為8%，實際利率為5%，利息按年于每年年初支付，實際發行價格為1044萬元，款項已全部收存銀行。 資料三:工程采用出包方式，于2023年1月1日動工興建，2023年2月1日，該項工程發生重大安全事故中斷施工，直至2023年6月1日該項工程才恢復施工。 資料四:2023年有關支出如下: (1)1月1日支付工程進度款2000萬元;(2)7月1日支付工程進度款4500萬元;(3)10月1日支付工程進度款3000萬元。 本題中，A化息費用，為簡化計算，假定全年按36，30(計算結果保留小數點后兩

桂龍老師 解答

2023-08-18 15:16

[答案](1)計算20×5年專門借款利息資本化金額和費用化金額: 首先判斷20×5年處在資本化期間內(用剔除思路): 20×5年專門借款發生的利息金額=6000×8%=480(萬元) 其中:20×5年2~5月(暫停期間)專門借款發生的利息費用=6000×8%×120/360=160(萬元) 20×5年其他月份專門借款發生的利息費用=6000×8%×240/360=320(萬元) 20×5年專門借款存入銀行取得的利息收入=4000×0.5%×6=120(萬元) 其中,20×5年2~5月(暫停期間)的利息收入=4000×0.5%×4=80(萬元) 在資本化期間內取得的利息收入=4000×0.5%×2=40(萬元) 20×5年應予資本化的專門借款利息金額=320-40=280(萬元) 20×5年應當計入當期損益的專門借款利息金額=160-80=80(萬元) (2)計算20×5年該項工程所占用的一般借款資本化率: 一般借款的資本化率=(4500×6%+1044×5%)/(4500+1044)×100%=5.81% (3)20×5年一般借款資本化金額和費用化金額: 20×5年占用的一般借款資產支出加權平均數=500×180/360+3000×90/360=1000(萬元)