老師好！我們公司在2023年1月1日向客戶銷售一批產品，合同約定于2年之后交貨，合同中包含兩種付款方式： 第一種，在合同簽訂時客戶支付400萬元。 第二種，客戶可以在2年后交付產品時支付449.44萬元。 客戶選擇第一種方式，即合同簽訂時我們公司支付貨款400萬元。 請問按時間順序寫一下分錄，可以嗎？

珍 追問

2023-08-04 14:13

不用考慮客戶的付款時間和產品交付時間之間的間隔以及現行市場利率水平（如6%），我公司認為該合同包含重大融資成分嗎？
1、2023年1月1日簽訂合同時收到貨款時：
借：銀行存款 400萬元
      未確認融資費用49.44
貸：合同負債449.44

2、2023年12月31日是確認融資成分的影響：
借：財務費用400萬*6%=24萬元
貸：未確認融資費用24萬元

3、2024年12月31日交付產品時：
借：財務費用42.4萬*6%=25.44萬元
貸：未確認融資費用25.44萬元
同時：
借：合同負債449.44萬
貸：主營業務收入397.73萬
       應交稅--銷項51.71

王小龍老師 解答

2023-08-04 14:22

同學您好，在現實之中，如果不是上市公司，就是上面會答的方法，不用考慮什么融資不融資的，
如果您是在考試，那么就需要考慮出題人的意圖，是否在考含有融資成分的合同，

珍 追問

2023-08-04 14:31

是的，是考試的。那么，請問上面業務會計分錄中的“財務費用”我公司能否在企業所得稅業扣除？

王小龍老師 解答

2023-08-04 14:40

站在所得稅的角度，本質上預收貨款，因此在預收期間不滿足企業所得稅應稅收入的確認條件，不需要確認應稅收入。
在預收款期間會計上確認的財務費用，由于并無購買方開具的利息發票，所以不得稅前扣除。
所得稅可以理解為收付實現制，稅務只對真金白銀認可，整個交易真實付出和得到只有400萬，所以稅務只會認可400萬的收入（不考慮增值稅）。
在進行所得稅匯算的時候，會把相應的收入和財務費用都進行調整。

珍 追問

2023-08-04 14:44

老師您解釋得很明白，那么，其實這個“合同負債”科目就是“預收賬款”，現在是否“預收賬款”取消了呢？才用“合同負債”這個科目呢？

王小龍老師 解答

2023-08-04 14:46

同學您好，預收賬款還在使用，只不過是把以前預收賬款里的一部分職能單拉出來，起來個名字叫做合同負債。

珍 追問

2023-08-04 14:48

請問老師是哪一部分職能單獨拉出來，歸到合同負債去了呢？

王小龍老師 解答

2023-08-04 14:49

同學您好，就是預收貨款這部分職能，或者可以理解為，跟營業收入對應的那部分錢

珍 追問

2023-08-04 14:53

您的意思是：與營業收入，就是經營方面的（特別是經營合同）那部分，歸到合同負債。如果是收到非經營的，可以繼續使用預收賬款，如果預收到租金等。是嗎？

王小龍老師 解答

2023-08-04 14:57

同學您好，預收的租金，只要對應的收入，也應該是合同負債，
預收賬款現在基本上能用到的地方就是對方給的訂金了，

珍 追問

2023-08-04 15:00

哦哦，感謝老師的回復

王小龍老師 解答

2023-08-04 15:02

很高興為您解答，如您滿意，期待您的五星好評