例題］甲公司2015年銷售收入為4800萬元，銷售成本為1000萬元。實現的利潤總額為2500萬元，適用的所得稅稅率為25%，假定只有以下調整事項： (1）營業外收入中含100萬財政撥款，投資收益中含100萬國債利息；(2）營業外支出100萬元通過紅十字會捐贈給希望小學； (3）管理費用中贊助支出250萬元，業務招待費50萬 (4）合理的應發工資薪金總額為200萬元，職工福利費支出30萬元，企業撥繳工會經費5萬元，職工教育經費8萬元 求該公司企業所得稅應納稅額。

來來老師 解答

2023-05-27 15:43

調減：投資收益中含100萬國債利息；
調增：
管理費用中贊助支出250萬元，調增250萬
業務招待費50萬 收入千分之五和實際發生額60%低的，分別為24和30選24，調26萬元
職工福利費支出30萬元，企業撥繳工會經費5萬元，職工教育經費8萬元，分別扣除標準為工資的14%，2%，8%,
分別為200*0.14=28，4,16，調整福利費2萬，工會經費1萬
其他會計利潤12%=2500*0.12=300為公益捐贈扣除標準大于100不用調整
財政撥款沒有說明一下特殊管理文件等 不免稅
求該公司企業所得稅應納稅額。=（2500-100+26+2+1+250）*0.25=2679*0.25=2679*0.25=669.75