2x17年1月1日P公司以202000萬元的銀行存款購買了S公司80%的股權, 該控股合并為非同一控制下的企業合并。 在購買日,S公司的固定資產的賬 面價值100000萬元,公允價值134000萬元。 其他可辨認資產與負債的公允 價值等于賬面價值。 購買日,S公司的股本150000萬元,資本公積為40000萬元,盈余公積 為7000萬元,未分配利潤為13000萬元。 1 假定S公司合并當年實現凈利潤21000萬元,提取盈余公積 2100萬元,分配現金股利8000萬元,年末未分配利潤23900萬元。 被低估的固定資產是管理用固定資產,剩余折舊年限為10年,采用 直線法計提折舊。 當年,P公司和S公司之間未發生其他內部交易。 假定S公司第二年實現凈利潤33000萬元,提取盈余公積3300 萬元,分配現金股利10000萬元。 當年,P公司和S公司之間未發生 其他內部交易。 P公司和S公司的所得稅率均為25%。 要求:編制合并日與合并日后第1、 2年的調整抵銷分錄。

一休哥哥老師 解答

2023-05-14 22:40

對子公司調整公允價值
借：固定資產 3.4
貸：資本公積2.55
遞延所得稅負債 0.85

一休哥哥老師 解答

2023-05-14 22:50

商譽=20.2-（21+2.55）*0.8=1.36
合并日
借：股本15
資本公積 4+2.55=6.55
盈余公積0.7
未分配利潤1.3
商譽1.36
貸：長投 20.2
少數股東權益4.71

一休哥哥老師 解答

2023-05-14 23:10

第一年
借：管理費用3.4/10=0.34
貸：固定資產 0.34

第：遞延所得稅負債0.085
貸：所得稅費用 0.085

借：投資收益0.8*0.8=0.64
貸：長投 0.64
調整后凈利潤=2.1-0.34+0.085=1.845
借：長投1.476
貸：投資收益1.845*0.8

借：股本15
資本公積 4+2.55=6.55
盈余公積0.7+0.21=0.91
未分配利潤1.3+1.845-0.8-0.21=2.135
商譽1.36
貸：長投 20.2+1.476-0.64=21.036
少數股東權益4.919

一休哥哥老師 解答

2023-05-14 23:16

借：未分配利潤年初1.3
投資收益1.845*0.8=1.476
少數股東權益 1.845*0.2=0.369
貸：未分配利潤年末2.135
提取盈余公積0.21
向所有者分配0.8

一休哥哥老師 解答

2023-05-14 23:17

第二年
借：年初未分配利潤3.4/10=0.34
貸：固定資產 0.34

第：遞延所得稅負債0.085
貸：年初未分配利潤0.085

借：管理費用3.4/10=0.34
貸：固定資產 0.34

第：遞延所得稅負債0.085
貸：所得稅費用 0.085

一休哥哥老師 解答

2023-05-14 23:19

借：投資收益1*0.8=0.8
貸：長投0.8
調整后凈利潤=3.3-0.34+0.085=3.045
借：長投2.436
貸：投資收益3.045*0.8

一休哥哥老師 解答

2023-05-14 23:23

借：股本15
資本公積 6.55
盈余公積0.91+0.33=1.24
未分配利潤2.135-0.33-1+3.045=3.85
商譽1.36
貸：長投 21.036+2.436-0.8=22.672
少數股東權益5.328

一休哥哥老師 解答

2023-05-14 23:26

借：未分配利潤年初2.135
投資收益3.045*0.8=2.436
少數股東權益 3.045*0.2=0.609
貸：未分配利潤年末3.85
提取盈余公積0.33
向所有者分配1