怎么用銀行流水編制現金流量表

yuuki 追問

2023-03-13 16:54

所有的，我想知道編制思路

玲老師 解答

2023-03-13 17:01

你好 


一、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額”
  1、 銷售商品、提供勞務收到的現金
  ＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額
  2、 收到的稅費返還
  ＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數
  3．收到的其他與經營活動有關的現金
  ＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一）
  具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：
  收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）
  ＝補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”－{（1+2）－(4+5+6+7) }
  公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。
  4．購買商品、接受勞務支付的現金
  ＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）
  5．支付給職工以及為職工支付的現金
  ＝“應付工資”科目本期借方發生額累計數＋“應付福利費”科目本期借方發生額累計數＋管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
  6．支付的各項稅費
  ＝“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數＋“其他應交款”各明細賬戶借方數＋“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數＋“其他業務支出”中有關稅金項目
  即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
  7．支付的其他與經營活動有關的現金
  ＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付
  二、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額”
  1．收回投資所收到的現金
  ＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）
  該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。
  2．取得投資收益所收到的現金
  ＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）
  3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
  ＝“固定資產清理”的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
  4．收到的其他與投資活動有關的現金
  如收回融資租賃設備本金等。
  5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
  ＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
  上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。
  6．投資所支付的現金
  ＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）
  該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
  7．支付的其他與投資活動有關的現金
  如投資未按期到位罰款。
  三、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額”
  1．吸收投資所收到的現金
  ＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）
  2．借款收到的現金
  ＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）
  3．收到的其他與籌資活動有關的現金
  如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
  4．償還債務所支付的現金
  ＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）
  5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
  ＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據貼現利息支出
  6．支付的其他與籌資活動有關的現金
  如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
  四、 確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額”
  現金的期末余額＝資產負債表“貨幣資金”期末余額；
  現金的期初余額＝資產負債表“貨幣資金”期初余額；
  現金及現金等價物的凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。
  一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
  五、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”
  1、凈利潤
  該項目根據利潤表凈利潤數填列。
  2、計提的資產減值準備
  計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發生額累計數
  注：直接核銷的壞賬損失，不計入。
  3、固定資產折舊
  固定資產折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊
  或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數
  注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。
  4、無形資產攤銷
  ＝無形資產（期初數－期末數）
  或＝無形資產貸方發生額累計數
  注：未考慮因無形資產對外投資減少。
  5、長期待攤費用攤銷
  ＝長期待攤費用（期初數－期末數）
  或＝長期待攤費用貸方發生額累計數
  6、待攤費用的減少（減：增加）
  ＝待攤費用期初數－待攤費用期末數
  7、預提費用增加（減：減少）
  ＝預提費用期末數－預提費用期初數
  8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）
  根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。
  9、固定資產報廢損失
  根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。
  10、財務費用
  ＝利息支出－應收票據的貼現利息
  11、投資損失（減：收益）
  ＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）
  12、遞延稅款貸項（減：借項）
  ＝遞延稅款（期末數－期初數）
  13、存貨的減少（減：增加）
  ＝存貨（期初數－期末數）
  注：未考慮存貨對外投資的減少。
  14、經營性應收項目的減少（減：增加）
  ＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬準備期末余額
  15、經營性應付項目的增加（減：減少）
  ＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數）