自行研發的無形資產有暫時性差異但不確認遞延所得稅，怎么理解?

向陽老師

職稱：中級會計師,初級會計師,稅務師

2023-03-11 21:18

您好，同學，很高興回答您提出的問題！
自行研發的無形資產確認時產生的可抵扣暫時性差異由于無形資產確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以是不確認的;
之所以不確認遞延所得稅資產，是因為：由于無形資產確認時不影響利潤和應交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產，則對應科目就不應當是所得稅費用。又由于它不是合并業務，對應科目也不能是商譽;又由于它不對所有者權益產生影響，所以對應科目也不能是資本公積;那么對應科目只對是無形資產本身，分錄是：借：遞延所得稅資產，貸：無形資產。

雪云微追問

2023-03-12 09:34

于無形資產確認時不影響利潤和應交所得稅，為什么？

向陽老師解答

2023-03-12 10:05

您好，同學，
既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額”是指：在確認無形資產時的分錄是：借：無形資產，貸：研發支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得；而不是說在無形資產使用過程中既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，在使用過程中由于攤銷、減值等原因必定會影響會計利潤和應納稅所得額。

雪云微追問

2023-03-12 19:41

研發支出-資本化支出，不是費用類科目嗎？不影響會計利潤嗎？

向陽老師解答

2023-03-12 19:45

您好，同學，研發支出-資本化支出是成本類科目