請問A公司為了收購B公司資產，向B公司轉讓A公司部分自然人股東的股權，那么A公司自然人股東出讓其股權轉讓價怎么確定，如果滿足公司資產重組條件，自然人股東在轉讓股權時轉讓價按照換取資產賬面價值確認還是公允價值？

sz 追問

2023-03-01 13:51

你好，老師，如果按照公允價值來確定話，是不是此次轉讓自然人股權涉及個稅，但是A公司用其股權來換取B公司資產占B公司總資產超過50%,本次交易價格全部用A公司股權支付，應該符合企業所得稅企業資產重組特殊處理事項，轉讓個稅是否有優惠？

sz 追問

2023-03-01 13:53

這個也就涉及轉讓價確認問題是按照換取的資產公允價值，還是換出A公司股權的賬面價值。

廖君老師 解答

2023-03-01 14:16

您好！這個條件確實符合股權收購適用59號文特殊性稅務處理，收購股權超50%，股權支付比例不代于交易價格85%。財稅[2009]59號這里 被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。收購企業取得被收購企業股權計稅基礎，以被收購企業股權的原有計稅基礎。

sz 追問

2023-03-01 14:23

你好，老師，企業所得稅是這樣的，個稅轉讓的呢？

廖君老師 解答

2023-03-01 14:23

您好！套用59號文，理解為以被收購企業（B)股權原有計稅基礎確定

sz 追問

2023-03-01 14:23

是否有優惠呢？

廖君老師 解答

2023-03-01 14:25

您好！被收購企業以原有計稅基礎確定，沒有增值部分，就沒有所得稅，我是這么理解。重組工作中沒有接觸過，只是了解過相關政策

sz 追問

2023-03-01 15:32

你好，老師，企業所得稅關于企業重組特別納稅處理事項是按原計稅基礎，免稅，我想咨詢的是在這個收購業務中，A公司自然人股東轉讓給B公司股權的時候，轉讓價如果按照A公司自然人股東原計稅基礎，也就是初始投資額，那么也是免征個稅，但是如果轉讓價按照換取資產公允價值，那就是征稅的，關于個稅在企業重組過程，有先關文件規定嗎？

廖君老師 解答

2023-03-01 15:42

您好！59號文是關于企業重組業務  企業所得稅 處理若干問題的通知，個人轉讓股權的個稅沒有優惠政策哦  《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅［2002］191號）規定， （三）個人所得稅
股權轉讓所得征收個人所得稅的計稅依據及適用稅率
個人股權轉讓所得，應按“財產轉讓所得”項目，按股權轉讓的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，適用20％的稅率，計算繳納個人所得稅。
合理費用，是指賣出財產時按照規定支付的有關費用。
需要注意的是，在計算繳納的稅款時，必須提供有關合法憑證，“納稅義務人未提供完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，由主管稅務機關核定其財產原值。”

sz 追問

2023-03-01 15:47

你好，老師，關于個稅我也沒有找到相關企業資產重組中的優惠，企業資產重組也只有在增值稅，土地增值稅和企業所得稅涉及免稅政策，個稅沒涉及。

廖君老師 解答

2023-03-01 15:57

您好！我在稅收政策庫里也沒有找到呢