需要一位對其他債權投資研究深入的老師回答一下，我的問題是黃色這里為什么不是2050*10%

小魚魚 追問

2023-02-01 16:47

不是，我沒有答案，老師你檢查一下我前面做的呢

楊家續老師 解答

2023-02-01 17:10

您好！我看了下您的做分錄，首先發現的一個問題是您2020年計提的壞賬金額不對，前期已計提50萬  到本期預期壞賬準備是100 故本期應計提50

楊家續老師 解答

2023-02-01 17:13

才外針對您的疑問，是因為存在壞賬的原因，因為只是預期信用損失，計算投資收益時是要用期初賬面余額*實際利率來計算。如果實際發生了減值才是用期初攤余成本*實際利率來計算。2020年計算的時候，應該以其年初的賬面余額來計算，即2052+30（減值）=2082  

小魚魚 追問

2023-02-01 17:23

（1）編制2×18年12月31日取得債券投資及確認預期信用損失的會計分錄。

         借：其他債權投資-成本 2500
             貸：銀行存款 2000
                    其他債權投資-利息調整 500
         借：信用減值損失 20                   
           貸：其他綜合收益—信用減值準備 20
         2×18年12月31日攤余成本=2000萬
（2）計算2×19年12月31日應確認的利息收入、損失準備、公允價值，并編制相關會計分錄。
         
         2×19年12月31日實際利息=2000*10%=200萬，票面利息=2500*4.72%=118萬；
         借：應收利息 118
                其他債權投資-利息調整 82
             貸：投資收益 200          
         借：銀行存款 118
             貸：應收利息 118
         借：信用減值損失 30                   
           貸：其他綜合收益—信用減值準備 30
         2×19年12月31日該債券投資公允價值為2090萬元 ，公允價值變動為2090-（2000+200-118）=2090-2082=8萬；
         借：其他債權投資-公允價值變動 8
              貸：其他綜合收益-其他債權投資公允價值變動 8
         2×19年12月31日攤余成本=2000+200-118=2082萬
（3）計算2×20年12月31日應確認的利息收入、損失準備、公允價值，并編制相關會計分錄。
 2×20年12月31日實際利息=2082*10%=208.2萬，票面利息=2500*4.72%=118萬；
         借：應收利息 118
                其他債權投資-利息調整 90.2
             貸：投資收益 208.2          
         借：銀行存款 118
             貸：應收利息 118
         借：信用減值損失 50                   
           貸：其他綜合收益—信用減值準備 50
         2×20年12月31日該債券投資公允價值為2010萬元 ，公允價值變動為2010-（2082+208.2-118）=2010-2172.2=-162.2萬；
         公允價值累計變動=-162.2-8=-170.2萬
         借：其他綜合收益-其他債權投資公允價值變動170.2
              貸：其他債權投資-公允價值變動 170.2
          2×20年12月31日攤余成本=2082+208.2-118-100=2072.2萬

小魚魚 追問

2023-02-01 17:24

老師，我重新做的，你看下這次對了嗎

楊家續老師 解答

2023-02-01 17:44

您好！需要給您糾正的一個問題是，攤余成本是要考慮減值的，如：2×19年12月31日攤余成本=2000+200-118=2082萬   您就沒有考慮減值，此時這個可以叫做賬面余額，這種叫法算是約定俗成吧，扣除了減值就是攤余成本。

小魚魚 追問

2023-02-01 18:03

但是19年的減值是預期減值，是第二階段，也需要減去嗎？另外我其他內容做的對嗎

楊家續老師 解答

2023-02-01 18:31

你好，逾期損失影響攤余成本，但是計算實際利息的時候不考慮減值，實際發生的時候需要以扣除減值的攤余成本來計算

小魚魚 追問

2023-02-01 18:33

剛剛有個老師說19年是第二階段的話，攤余成本等于賬面余額。

楊家續老師 解答

2023-02-01 19:52

您好！ 按照準則相關規定，可以將金融工具發生信用減值的過程分為三個階段，對于不同階段的金融工具的減值有不同的會計處理方法：
  （1）信用風險自初始確認后未顯著增加（第一階段）
  對于處于該階段的金融工具，企業應當按照未來12個月的預期信用損失計量損失準備，并按其賬面余額（即未扣除減值準備）和實際利率計算利息收入。
  （2）信用風險自初始確認后已顯著增加但尚未發生信用減值（第二階段）
  對于處于該階段的金融工具，企業應當按照該工具整個存續期的預期信用損失計量損失準備，并按其賬面余額和實際利率計算利息收入。
  （3）初始確認后發生信用減值（第三階段）。
  對于處于該階段的金融工具，企業應當按照該工具整個存續期的預期信用損失計量損失準備，但對利息收入的計算不同于處于前兩階段的金融資產。對于已發生信用減值的金融資產，企業應當按其攤余成本（賬面余額減已計提減值準備）和實際利率計算利息收入。
根據預期信用減值三段論，第二段是要用賬面余額來計算的，這個是確定。
但是根據準則要求：

其他債權投資：
賬面價值就是公允價值。

賬面余額包括成本和利息調整、應計利息。

攤余成本=賬面余額-減值準備（包括成本、利息調整、應計利息、和減值）。

根據定義：攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。攤余成本等于初始確認金額減去已償還的本金，減去累計攤銷額，減去減值損失（或無法收回的金額）。相關準則中并未明確要求說前兩個階段，攤余成本不考慮逾期減值準備。