老師，我們公司是做冷庫食品的，因為疫情，我們的食品都壞了，過期了，這種情況，我們現在賬上有，149萬的庫存商品，但是現實我們沒有貨了，請問這個我們應該什么做賬務處理，進項稅應該如何處理？

yolanda 追問

2023-01-19 15:36

老師，那進項稅呢，去年我們做了一次進項稅的轉出處理

yolanda 追問

2023-01-19 15:37

老師，那進項稅呢，需要什么處理，去年我們申請 了一些進項稅的退回了，那需要還給稅局嗎？

家權老師 解答

2023-01-19 15:38

1、《增值稅暫行條例》第十條規定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;
(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;
(四)國務院規定的其他項目。


2、《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定：條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。


3、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件1第二十八條規定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。


綜上所述，庫存商品因過保質期報廢，不屬于管理不善或者違反法律法規，導致的被盜、丟失、霉爛變質或者被依法沒收、銷毀、拆除的，不屬于非正常損失，其進項稅額可以進行抵扣，無需做進項稅額轉出。當然了，如果是因為管理不善原因造成商品變質過期報廢，則需要進行進項稅額轉出

yolanda 追問

2023-01-19 15:51

那像疫情這種原因的，我們應該是可以抵扣進項稅的吧？我們又是食品類的

家權老師 解答

2023-01-19 15:57

這個最好先叫稅局認定，能抵扣就抵扣哈