企業(yè)發(fā)生的境內(nèi)支出,如果不屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目,不需要憑發(fā)票稅前扣除的,這樣的情形有很多,常見的不需要發(fā)票的支出有:
(一)工資薪金支出
財稅規(guī)定:單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù),屬于非經(jīng)營活動,不需要繳納增值稅.
所以對于工資薪金支出,企業(yè)只需要提供工資表、轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金發(fā)放證明、辦理了扣繳個人所得稅既可以稅前扣除.
(二)發(fā)放福利金、撫恤金、職工困難補(bǔ)助等
公司逢年過節(jié)向職工發(fā)放福利費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助等,這些支出也不需要取得員工開具的發(fā)票,提供發(fā)放明細(xì)表、付款證明等,可以稅前扣除.
(三)差旅費(fèi)津貼
支付因公出差人員的差旅補(bǔ)助不需要發(fā)票,企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)可以按照財政部門制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或經(jīng)企業(yè)董事會決議自定標(biāo)準(zhǔn),自定的差旅補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)合理、符合經(jīng)營常規(guī).
稅前扣除時,需要有差旅費(fèi)報銷單,與其經(jīng)營活動相關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑證,如交通費(fèi)、住宿費(fèi)以及出差的證明材料.
(四)固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷
上述支出按會計規(guī)定核算,按稅法規(guī)定稅前扣除,不需要提供發(fā)票.
(五)符合規(guī)定的資產(chǎn)損失支出
企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)損失,按照國家稅務(wù)總局公告《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的規(guī)定,提供相關(guān)的證據(jù)資料,可以稅前扣除,不需要提供發(fā)票.
(六)未履行合同的違約金支出
企業(yè)如果遇到由于各種原因?qū)е潞贤绰男?需要支付對方違約金,這項(xiàng)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為,不需要取得發(fā)票.
憑雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)或者有的需要法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書等就可以稅前扣除.
(七)現(xiàn)金折扣支出
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》規(guī)定:銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除.
現(xiàn)金折扣是債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人盡快付款而提供的一種債務(wù)金額的折扣.它和原始銷售業(yè)務(wù)無關(guān),只和債權(quán)債務(wù)結(jié)算有關(guān),現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除的合法憑據(jù)不需要發(fā)票,應(yīng)當(dāng)以購銷合同注明的折扣條件及銀行付款憑據(jù)、收款收據(jù)等單據(jù)作為稅前扣除憑證.