甲公司小規模納稅人將一間商鋪租賃給乙公司：租期2022年12月1日—2023年11月30日租金含稅價12萬元（經計算金額是114285.71元、稅額5714.29元），合同約定收取租金的時間和實際收到租金的時間相符（2022年12月份），于2023年1月份已將發票全額開具，請問老師賬務應該如何處理？麻煩老師將詳細的會計分錄幫我寫一下。謝謝！

天道酬勤 追問

2023-01-14 21:16

發票在12月份已經全部開了，其產生的增值稅額是5714.29元，這又怎么做賬？

陳珊萍老師 解答

2023-01-14 21:19

其產生的增值稅額是5714.29元——如果是銷項
借：應收帳款（銀行存款）
貸：主營業收入
應交稅費-增值稅（銷項稅）
申報繳稅：

借：應交稅-應交增值稅（銷項稅）
貸：應交稅-應交增值稅-轉出未交稅
借：應交稅-應交增值稅-轉出未交稅
貸：銀行存款

天道酬勤 追問

2023-01-14 21:22

我還是沒有看明白，麻煩老師把12月份和1月份的會計分錄完整的幫我寫一下。

陳珊萍老師 解答

2023-01-14 21:30

上面的分錄就是針對12月份的會計分錄，更正一下：
其產生的增值稅額是5714.29元——銷項
申報繳稅：
借：應交稅-應交增值稅（銷項稅）5714.29
貸：應交稅-應交增值稅-轉出未交稅 5714.29

借：應交稅-應交增值稅-轉出未交稅 5714.29
貸：銀行存款 5714.29


收到的12萬元租金在12個會計期間分攤


1月份的會計分錄如下：——12月份與1月份會計分錄相同
借：合同負債10000
貸：其他業務收入-租金收入9523.81
應交稅-增值稅（銷項稅）476.19

天道酬勤 追問

2023-01-14 21:35

一方面甲公司采用的小企業會計準則中沒有合同負債這個會計科目，另外一方面，根據是你剛才所寫的會計分錄，12月份發票全額已開產生的銷項稅額5714.29元已在12月份做賬了，怎么在1月份又出現了476.19元的銷項稅額？

陳珊萍老師 解答

2023-01-14 21:41

可以在會計科目表上增加一個合同負債，這個是最新會計準則新增的會計科目


12月份發票全額已開產生的銷項稅額5714.29元已在12月份做賬了，怎么在1月份又出現了476.19元的銷項稅額——開票5714.29元在12月份是在會計科目（合同負債）的貸方   后面申報時是在（銷項稅額）的借方，后續每個會計期間分攤租金，確認收入時，銷項稅是在貸方，12個會計期間確認的銷項稅貸方余額正好等于5714.29元