2021年11月1日，乙公司與W公司簽訂一項服務合同，不含增值稅的總收入為3200000元，適用的增值稅稅率為6%，完工日為2022年4月30日。合同簽訂日預收總收入含增值稅總收入25%的保證金，其余服務款分別于2021年12月31日、2022年2月28日和2022年4月30日各收取25%。乙公司預計該項服務的總成本為2500000元。2021年11月1日，乙公司收取保證金848000元；2021年11月，乙公司實際發生服務成本280000元(假定全部為職工薪酬)，月末專業測量師測算的履約進度為10%；2021年12月，乙公司實際發生服務成本520000元(假定全部為職工薪酬)，月末專業測量師測算的履約進度為30%。2021年12月31日，收取勞務款848000元。請分別采用產出法與投入法確認營業收入，并進行會計處理。

Anan老師 解答

2022-12-23 17:22

（1）借：銀行存款848000          
貸：合同結算-價款結算  848000
（2）借：合同履約成本280000 
貸：應付職工薪酬280000 
借：合同結算-收入結轉 320000
貸：主營業務收入320000 
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）320000*0.06=19200  
借：主營業務成本280000 
貸：合同履約成本280000
（2）借：合同履約成本520000 
貸：應付職工薪酬520000 
借：合同結算-收入結轉 678400 
貸：主營業務收入 640000   
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 38400   640000×6% 
借：主營業務成本520000 
貸：合同履約成本520000 
借：銀行存款848000 
貸：合同結算848000
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

Anan老師 解答

2022-12-23 19:15

投入法：
2021.11履約進度為280000/2500000=0.112  確認收入3200000*0.112=358400元
 2021.12 履約進度(280000+520000)/2500000=0.32  確認收入3200000*0.32-358400=665600元
                
借：銀行存款848000          
貸：合同結算-價款結算  848000
借：合同履約成本280000
貸：應付職工薪酬280000
借：合同結算-收入結轉 379904
貸：主營業務收入358400 
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 21504   358400*0.06=21504
借：主營業務成本280000
貸：合同履約成本280000
借：合同履約成本520000
貸：應付職工薪酬520000
借：合同結算-收入結轉 705536
貸：主營業務收入 665600  
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）39936    665600*0.06=39936
借：主營業務成本520000
貸：合同履約成本520000
借：銀行存款848000
貸：合同結算848000
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！