2019年1月1日施工企業與客戶簽訂了一項合同總金額為3597萬元(含稅)的固定造價合同。該合同按工程進度支付款項。假定第一年，該施工企業實際發生的工程成本為600萬元，預計還需要發生的成本為1800萬元，合同結算價款為1000萬元;第二年，該施工企業實際發生的工程成本為1200萬元，預計還需要發生的成本為700萬元，合同結算價款為1100萬元;第三年，工程建設完工，實際發生的工程成本為1020萬元，合同結算價款為1200萬元。增值稅稅率為9%，假定施工企業與客戶結算合同價款時即發生增值稅納稅義務。

陳詩晗老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,專家顧問

2022-11-24 10:15

2019年1月1日施工企業與客戶簽訂了一項合同總金額為3597萬元(含稅)的固定造價合同。該合同按工程進度支付款項。假定第一年，該施工企業實際發生的工程成本為600萬元，預計還需要發生的成本為1800萬元，合同結算價款為1000萬元;第二年，該施工企業實際發生的工程成本為1200萬元，預計還需要發生的成本為700萬元，合同結算價款為1100萬元;第三年，工程建設完工，實際發生的工程成本為1020萬元，合同結算價款為1200萬元。增值稅稅率為9%，假定施工企業與客戶結算合同價款時即發生增值稅納稅義務。要求:按履約進度編制施工企業每年的相關會計分錄。
借，合同履約成本600
貸，銀行存款等600
借，主營業務成本600
貸，合同履約成本600
借，銀行存款1000
應收賬款3597×1/4-1000
貸，主營業務收入3597×1/4÷1.09
應交稅費，增值稅，差額金額

借，合同履約成本1200
貸，銀行存款等1200
借，主營業務成本1200
貸，合同履約成本1200
借，銀行存款1100
應收賬款3597×1800/3500-第一年確認的-1100
貸，主營業務收入3597×1800/3500÷1.09-第一年確認的
應交稅費，增值稅，差額金額

借，合同履約成本1020
貸，銀行存款等1020
借，主營業務成本1020
貸，合同履約成本1020
借，銀行存款1100
應收賬款3597-第一和二年確認的-1100-1000
貸，主營業務收入3597÷1.09-第一和二年確認的
應交稅費，增值稅，差額金額