4人公司2021年1月1日購入B公司40%的股權，支付買價80g方元及相關稅費10萬元，準備長期持有。購買日B公司所有者權益賬面價值和公允價值均為1800萬元，持有投資期間發生以下事項： (1))2021年6月30日B公司因其他債權投資公允價值變動增加其他綜合收益100萬元。 (2)2021年B公司實現凈利潤400萬元(不存在調整事項)。 (3)2022年2月10日B公司宣告發放2015年度現金股利200萬元。 (4)2022年3月10日發放上述現金股利。 (5)2022年6月30日，B公司所有者權益中的資本公積增加150萬元。 (6)2022年7月20日，A公司決定出售30%B公司股權，售價900萬元，相關稅費7萬元。A公司剩余10%的B公司股權已經沒有重大影響。 (7)2022.7.20日A公司將B公司其余10%股權投資重新分類為金融資產，分類日該股權的公允價值為300萬元。 要求：編制A公司上述會計分錄。

糯米飯老師 解答

2022-11-11 21:59

2021.1.1：
借：長投-投資成本 810
貸：銀行存款 810
2021.6.30：
借：長投-其他綜合收益 100×40%=40
貸：其他綜合收益 40
2021.12.31：
借：長投-損益調整 400×40%=160
貸：投資收益 160
2022.2.10：
借：應收股利 200×40%=80
貸：長投-損益調整 80
2022.3.10：
借：銀行存款 80
貸：應收股利 80
2022.6.30：
借：長投-其他權益變動 150×40%=60
貸：資本公積-其他資本公積 60
2022.7.20：
借：銀行存款 893
        其他權益工具投資 300（此處題干沒有明確說明10%股權作為哪種金融資產核算，暫且寫這個）
貸：長投-投資成本 800
                -其他綜合收益 40
                -損益調整 80
                -其他權益變動 60
       投資收益 213
借：其他綜合收益 40
        資本公積-其他資本公積 60
貸：投資收益 100
2022.10.1：
由于題目也未說明重分類為何種金融資產，因此就不寫了