甲公司20×0年12月25日購入管理用設備一臺，入賬價值為5000萬元，預計凈殘值為0，固定資產當日投入使用，甲公司對該固定資產按使用年限為5年，采用直線法計提折舊。按稅法規定該固定資產折舊年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為0。甲公司適用所得稅稅率為25％.假定甲公司20×1年至20×5年各年的利潤總額均為3000萬元，無其他納稅調整事項和暫時性差異。 要求： (1）計算該項固定資產各年末的賬面價值、計稅基礎和 暫時性差異的金額。 (2）計算各年應確認的遞延所得稅和所得稅費用。

清風老師 解答

2022-11-05 19:55

第1年賬面價值=5000－1000=4000
第1年計稅基礎=5000-5000*2/5=3000
應納稅暫時性差異=4000－3000=1000
第 2年賬面價值=5000－2000=3000
第2年計稅基礎=3000－3000*2/5=1800
應納稅暫時性差異=3000－1800=1200
第 3年賬面價值=5000－3000=2000
第3年計稅基礎=1800－1800*2/5=1080
應納稅暫時性差異=2000－1080=920
第 4年賬面價值=5000－4000=1000
第4年計稅基礎=1080－1080/2=540
應納稅暫時性差異=1000－540=460
第 5年賬面價值=5000－5000=0
第5年計稅基礎=540－540=0
應納稅暫時性差異=0

清風老師 解答

2022-11-05 20:04

第1年應納稅暫時性差異=4000－3000=1000
確認遞延所得稅負債=1000*0.25=250萬
所得稅費用=(3000－1000)*0.25=500
第2年新增應納稅暫時性差異=1200－1000=200
確認遞延所得稅負債=200*0.25=50萬
所得稅費用=(3000－200)*0.25=700
第3年新增應納稅暫時性差異=920－1200=－280
確認遞延所得稅負債=－280*0.25=－70萬
所得稅費用=(3000+280)*0.25=820
第4年新增應納稅暫時性差異=460－920=－460
確認遞延所得稅負債=－460*0.25=－115萬
所得稅費用=(3000+460)*0.25=865
第5年新增應納稅暫時性差異=0－460=－460
確認遞延所得稅負債=－460*0.25=－115萬
所得稅費用=(3000+460)*0.25=865