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送心意

玲老師

職稱： 會計師

2022-10-19 11:07

你好
依據《財稅[2015]119號 財政部、國家稅務總局、科學技術部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》
一、研發活動及研發費用歸集范圍。本通知所稱研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
（一）允許加計扣除的研發費用。企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。研發費用的具體范圍包括：
1.人員人工費用。直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。
2.直接投入費用。
（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。
（3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。
3.折舊費用。用于研發活動的儀器、設備的折舊費。
4.無形資產攤銷。用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。
5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。
6.其他相關費用。與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

陳紅超 追問

2022-10-19 11:13

那我是要根據發票去入賬是嗎？但我發票都是加油票，餐票，差旅費，這些費用我是可以根據收入的5%做入到管理費用-研發費用里面去嗎

玲老師 解答

2022-10-19 11:15

實際發生業務的時候是全額入賬的，上面是扣除的。匯算清繳時可以扣除的標準。

陳紅超 追問

2022-10-19 11:17

我之前沒有做到研發費用里面去，沒有區分哪些是研發費用，然后我司現在是在申請高新當中，稅務局剛才打電話過來問我們如果有研發費用就要填加計扣除那個表，那我現在是否要調賬，做點研發費用，到做匯算的時候才能加計扣除呀

玲老師 解答

2022-10-19 11:21

您好，那您就可以調整來帳，調整到研發支出里，這樣才能符合加計扣除。

陳紅超 追問

2022-10-19 11:22

怎么做分錄，然后要調多少出來

玲老師 解答

2022-10-19 11:26

借研發支出，貸原來借方科嗎？

陳紅超 追問

2022-10-19 11:27

要根據收入的多少去調

玲老師 解答

2022-10-19 11:31

您好，這個是根據實際的支出來調整，不是按收入。

陳紅超 追問

2022-10-19 11:37

那研發費用跟日常支出我是要區分開來是嗎？然后分錄是不是這樣做：借：研發費用，貸：原材料，應付職工薪酬等，到年底的時候再一次性轉入管理費用。還是說直接借：管理費用-研發費用 ，貸：現金

玲老師 解答

2022-10-19 11:40

你還發費用需要單獨核算的，需要區分開的，因為研發費用可以加計扣除。

玲老師 解答

2022-10-19 11:41

你要是調整帳，可以做一筆調整分錄，然后。寫一個調整說明。

陳紅超 追問

2022-10-19 11:42

那就是按我第一個分錄去做是嗎？然后這個加計扣除我季報的時候可以不管嗎？到年底做匯算的時候再一次性轉加計扣除

玲老師 解答

2022-10-19 11:44

是的，這樣處理是可以的。

陳紅超 追問

2022-10-19 11:46

我剛才問了出報告的人，他說研發費用直接入管理費用里面？那如果是我耗用了材料人工，那要怎么做分錄呢

玲老師 解答

2022-10-19 11:49

你好 直接入管理費用里面 這不是研發了 ，影響加計扣除的   

陳紅超 追問

2022-10-19 11:54

那我分錄是這樣做是嗎？借：研發費用，貸：原材料，應付職工薪酬，費用等，到年底的時候一次性借：管理費用，貸研發費用

玲老師 解答

2022-10-19 11:56

費用是每個月結轉，月末就要結轉費用化支出。

陳紅超 追問

2022-10-19 12:00

你就是說當月做完當月轉，借：研發費用，貸：原材料，應付職工薪酬，費用等，當月借：管理費用，貸研發費用

玲老師 解答

2022-10-19 12:04

當月結轉到管理費用，借管理費用，貸研發支出費用化支出。

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相關問題討論
你好！你具體是什么問題呢
2023-12-04 17:31:16
你好 ；? ? ? 具體是哪個部門的。 是研發部門發生的嗎？? ?
2022-02-16 12:53:28
你好，可以把問題完整的列出來嗎 如果我無法回答，其他老師也可以看到的
2022-01-30 15:51:47
您好，需要結合題目
2022-07-26 20:33:50
用于企業研發歸入研發范圍的就是了哈，可以加計扣除的哦， 未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
2022-05-08 23:47:46
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