請問軟件企業所得稅優惠政策 享受主體必須是一般納稅人嗎

活潑的荷花 追問

2022-09-21 10:30

老師享受條件有嗎

冉老師 解答

2022-09-21 10:31

你好，老師發你的
軟件企業條件


1.2019年（含）之前已經進入優惠期的軟件企業


根據《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部公告》（2020年第45號）規定，符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經進入優惠期的軟件企業按《軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題》（財稅[2016]49號）文件條件，具體條件如下：


（1）在中國境內（不包括港、 澳、 臺地區） 依法注冊的居民企業；


（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于 40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于 20%；


（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于 60%；


（4）匯算清繳年度軟件產品開發銷售（營業） 收入占企業收入總額的比例不低于 50%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業） 收入占企業收入總額的比例不低于 40%），其中：軟件產品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%（嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于 30%）；


（5）主營業務擁有自主知識產權；


（6）具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境（如合法的開發工具等）；


（7）匯算清繳年度未發生重大安全、 重大質量事故或嚴重環境違法行為。


2.2020年（含）進入優惠期的軟件企業


2020年（含）進入優惠期的軟件企業按《中華人民共和國工業和信息化部 國家發展改革委 財政部 國家稅務總局公告》（2021年第10號）文中條件，具體條件如下：


（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法設立，以軟件產品開發及相關信息技術服務為主營業務并具有獨立法人資格的企業；該企業的設立具有合理商業目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；


（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于25%；


（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于7%，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%；


（4）匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相關信息技術服務（營業）收入占企業收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產品自主開發銷售及相關信息技術服務（營業）收入占企業收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低于40%]；


（5）主營業務或主要產品具有專利或計算機軟件著作權等屬于本企業的知識產權；


（6）具有與軟件開發相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發環境（如合法的開發工具等），建立符合軟件工程要求的質量管理體系并持續有效運行；


（7）匯算清繳年度未發生重大安全事故、重大質量事故、知識產權侵權等行為，企業合法經營。


（二）


重點軟件企業條件


國家鼓勵的重點軟件企業， 除符合國家鼓勵的軟件企業條件外， 還應至少符合下列條件中的一項，具體領域說明見重點軟件領域介紹 ：


1.專業開發基礎軟件、研發設計類工業軟件的企業，匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相關信息技術服務（營業）收入（其中相關信息技術服務是指實現軟件產品功能直接相關的咨詢設計、軟件運維、數據服務，下同）不低于5000萬元；匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于 7%；


2.專業開發生產控制類工業軟件、新興技術軟件、信息安全軟件的企業，匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相關信息技術服務（營業）收入不低于1億元；應納稅所得額不低于 500萬元；研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于30%；匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于8%；


3.專業開發重點領域應用軟件、經營管理類工業軟件、公有云服務軟件、嵌入式軟件的企業，匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相關信息技術服務（營業）收入不低于5億元，應納稅所得額不低于2500萬元；研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于 30%；匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低于 7% 。


重點軟件領域介紹


如業務范圍涉及多個領域， 僅選擇其中一個領域進行申請。選擇領域的軟件產品開發及相關信息技術服務銷售（營業）收入（其中相關信息技術服務是指實現選擇領域軟件產品功能直接相關的咨詢設計、軟件運維、數據服務）占本企業軟件產品開發及相關信息技術服務銷售（營業）收入的比例不低于 50%。企業擁有所選擇領域相應的發明專利不少于2項，相應領域計算機軟件著作權登記證書不少于 2 項（均應具備對應的測試報告）。


1.基礎軟件：操作系統、數據庫管理系統、中間件、通用辦公軟件、固件（ BIOS）、開發支撐軟件、少數民族語言文字編輯處理軟件。


2.研發設計類工業軟件：虛擬仿真系統、計算機輔助設計（CAD）、計算機輔助工程（CAE）、計算機輔助制造（CAM）、計算機輔助工藝規劃（CAPP）、建筑信息模型（BIM）、產品數據管理（PDM）軟件。


3.生產控制類工業軟件：工業控制系統、制造執行系統（MES）、制造運行管理（MOM）、調度優化系統（ORION）、先進控制系統（APC）、安全儀表系統（SIS）、可編程控制器（ PLC）。


4.新興技術軟件：分布式計算、數據分析挖掘、可視化、數據采集清洗等大數據軟件，人機交互、通用算法軟件、基礎算法庫、工具鏈、機器學習和深度學習框架等人工智能軟件，信息系統運行維護軟件，超級計算軟件，區塊鏈軟件，工業互聯網平臺軟件，云管理軟件，虛擬化軟件。


5.信息安全軟件：信息系統安全、網絡安全、密碼算法、數據安全、安全測試等方面的軟件。


6.重點行業應用軟件：面向黨政機關、國防、能源、交通、物流、通信、廣電、醫療、建筑、制造業、應急、社保、農業、水利、教育、金融財稅、知識產權、檢驗檢測、科學研究、公共安全、節能環保、自然資源、城市管理、地理信息領域的專業應用軟件。


7.經營管理類工業軟件：企業資源計劃（ERP）、供應鏈管理（SCM）、客戶關系管理（CRM）、人力資源管理（HEM）、企業資產管理（EAM）、產品生命周期管理（PLM）、運維綜合保障管理（ MRO）軟件及相關云服務。


8.公有云服務軟件：大型公有云IaaS、PaaS服務軟件。


9.嵌入式軟件（軟件收入比例不低于 50%）：通信設備、汽車電子、交通監控設備、電子測量儀器、裝備自動控制、電子醫療器械、計算機應用產品、終端設備等嵌入式軟件及嵌入式軟件開發環境相關軟件。


（三）


軟件企業核查資料如下


1.企業法人營業執照副本復印件；


2.企業開發銷售的主要軟件產品或技術服務列表；


3.主營業務為軟件產品開發的企業，提供至少1 個主要產品的軟件著作權或專利權等自主知識產權的有效證明文件，以及第三方檢測機構提供的軟件產品測試報告。主營業務僅為技術服務的企業提供核心技術說明；


4.企業職工人數、學歷結構、研究開發人員及其占企業職工總數的比例說明，以及匯算清繳年度最后一個月社會保險繳納證明等相關證明材料；


5.經具有資質的中介機構鑒證的企業財務會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書）以及軟件產品開發銷售（營業）收入、軟件產品自主開發銷售（營業）收入、研究開發費用、境內研究開發費用等情況說明；


6.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性的軟件產品銷售合同或技術服務合同復印件及相關發票復印件；


7.企業開發環境相關證明材料；


8.核查年度經稅務機關備案的企業所得稅年度納稅申報表復印件、年度匯算清繳報告主表復印件；


9.企業法定代表人簽署的《軟件企業承諾書》，對所提交材料的真實性、準確性以及匯算清繳年度未發生重大安全、質量事故或嚴重環境違法行為等予以承諾；


10.核查過程中需要補充的其他材料。


（四）


重點軟件企業申報佐證資料如下


1.企業法人營業執照副本、企業取得的其他相關資質證書等；（可提供相應查詢網址）


2.企業職工人數、學歷結構、研究開發人員情況及其占職工總數的比例說明，企業研究開發人員名單，以及匯算清繳年度最后一個月的企業職工社會保險繳納證明（包括勞務派遣人員代繳社保付款憑證）等相關證明材料；


3.企業開發銷售的主要軟件產品列表（名稱/重點領域/對應銷售（營業）收入規模）；


4.企業具有所申報領域相應的已授權發明專利不少于2項，相應領域計算機軟件著作權登記證書不少于2項（均應具備對應的測試報告）的證明材料；


5.經具有資質的中介機構鑒證的匯算清繳年度企業會計報告（包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書等），以及軟件產品開發銷售及相關信息技術服務（營業）收入、軟件產品自主開發銷售（營業）收入、研究開發費用、境內研究開發費用等情況表。


6.匯算清繳年度與申報領域相關的合同列表及銷售憑證；


7.與主要客戶簽訂的一至兩份代表性銷售合同復印件；


8.企業具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境（如合法的開發工具等）的證明材料；


9.省級發展改革委（工業和信息化主管部門）要求出具的其他材料。

活潑的荷花 追問

2022-09-21 10:39

老師 兩免三減半企業 我們企業  開發票 也就是稅目 只有軟件技術服務 沒有軟件銷售  可以享受嗎

冉老師 解答

2022-09-21 10:49

可以的，學員，這個的

活潑的荷花 追問

2022-09-21 11:21

匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相關信息技術服務（營業）收入占企業收入總額的比例不低于55%  老師 這句話 我聽其他老師課上講 好像必須是軟件銷售 否則不可以享受兩免三減半  是我理解錯啦嗎

冉老師 解答

2022-09-21 11:22

你好，老師看錯了，這個確實是產品銷售的

活潑的荷花 追問

2022-09-21 11:23

我懂啦 那個課件  是2019年的 所以適用2019年那個政策匯算清繳年度軟件產品開發銷售（營業） 收入占企業收入總額的比例不低于 50%    我們成立在2011年  一直未享受2免三減半  我們如果在2022年享受2免三減半 就適用這個2020年含 的這個規定

冉老師 解答

2022-09-21 11:24

是的，你說的很對的