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魯老師

職稱： 中級會計師

2022-09-19 17:13

你好同學，需要計提得。
對于新購進的固定資產，在會計上可以一次性計入當期成本費用，則不會產生財稅差異；若企業在會計上不選擇這種計提方法，則會產生差異，應根據《企業會計準則第18號——所得稅》進行遞延所得稅的會計處理，即根據資產負債表上的各項目賬面價值與計稅基礎的差額，來確認遞延所得稅資產與遞延所得稅負債。簡單地理解就是，現在相對多繳稅、未來相對少繳稅，為可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產。現在相對少繳稅、未來相對多繳稅，為應納稅暫時性差異，形成遞延所得稅負債。
例：某企業為一般納稅人，2019年購入一臺500萬元（不含稅價500萬元，取得增值稅專用票80萬元）的設備，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，假設殘值為0。稅法上2019年一次性扣除。企業所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元）
1.2019年購進設備
借：固定資產——某設備 500
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 80
貸：銀行存款 580
2.計提折舊
借：管理費用等 100（500÷5）
貸：累計折舊 100
3.納稅調整
會計上每年計提折舊100萬元；2019年稅前一次性扣除500萬元、2020年及以后年度稅前扣除折舊為0萬元。
2019年，稅法折舊相對會計多扣除；2020年及以后，稅法相對會計少扣除。即：2019年相對少繳稅、2020年及以后年度相對多繳稅。2019年預期以后年度會導致經濟利益的流出，為應納稅暫時性差異，形成的是遞延所得稅負債。
2019年應調減應納稅所得額400萬元（500-100），遞延所得稅會計處理：
借：所得稅費用 100（400×25%）
貸：遞延所得稅負債 100
2020年及以后年度，應調整應納稅所得額100萬元，遞延所得稅會計處理：
借：遞延所得稅負債 25
所得稅費用 25
延伸分析：
4.假設2021年初將固定資產轉讓，處置收入為232萬元。
（1）處置時
借：固定資產清理 300
累計折舊 200
貸：固定資產 500
（2）計提稅金：
借：銀行存款 232
貸：固定資產清理 200
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 32
（3）確認損益：
借：資產處置損益——處置非流動資產利得 100
貸：固定資產清理 100
（4）轉回差異：
借：遞延所得稅負債 75
貸： 所得稅費用 75

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固定資產折舊計提方法包括平均年限法、雙重余額遞減法和變現價值法。 平均年限法是把固定資產的使用壽命均分在每一期內，然后按照固定資產購買價值與使用壽命計算折舊額。雙重余額遞減法按照固定資產剩余價值及殘值率計算折舊額，每期折舊金額相同。變現價值法是把固定資產折現到某一特定期，然后按照折現后價值計算折舊額。 固定資產折舊年限一般取資產使用壽命。根據資產的所屬類別規定使用壽命，常見的類別有3年、5年、10年等。對于不能確定壽命的資產，一般按歷史平均壽命計算折舊年限。
2023-02-25 02:18:00
借制造費用、折舊費貸，累計折舊1萬，還有呢？還有哪一個部門計提的？
2022-12-28 10:04:30
同學你好 轉到營業外
2023-08-14 10:58:36
同學你好 是的呢，當月增加的要到下月計提，當月減少的，當月仍應當計提
2022-03-31 20:43:47
你好 借 制造費用? 3000 管理費用 500 ，貸累計折舊? 3500?
2022-12-19 15:09:45
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