您好老師，應付職工薪酬要做核算項目？

樸老師

職稱：會計師

2022-07-19 14:38

應付職工薪酬的核算
1.賬戶設置
為了核算企業支付和應付給職工的各項勞動報酬，企業應設置“應付職工薪酬”會計科目。該科目屬于負債類會計科目，貸方登記分配計入有關成本費用的職工薪酬的數額，借方登記實際發放、支付和繳納的職工薪酬。該科目期末貸方余額，反映企業應付未付或應繳納而尚未繳納的職工薪酬。
該科目應設置“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”等明細科目，進行明細核算。
如：“應付職工薪酬——工資”
“應付職工薪酬——職工福利”
“應付職工薪酬——社會保險費”等
2.應付職工薪酬分配的核算
所謂職工薪酬分配的核算，是指月末計算出企業各部分人員的職工薪酬，并將職工薪酬計入有關成本費用的過程。
1)“應付職工薪酬——工資”的分配
房地產開發企業工資薪酬分配的會計處理是：開發現場管理人員的工資計入“開發間接費用”賬戶，銷售部門人員的工資計入“銷售費用”賬戶，管理部門人員的工資計入“管理費用”賬戶。
2)“應付職工薪酬——職工福利”的支付與分配
根據新會計準則，職工的醫療保險已通過“——社會保險”明細科目核算。非貨幣性的職工福利則通過“——非貨幣性福利”明細科目核算，“——職工福利”明細科目核算的范圍已經很小，主要是職工困難補助、伙食補貼等。所以國家沒有規定職工福利的計提基礎和計提比例。企業在會計實務中可根據歷史經驗數據和實際情況，每月從成本費用中預提。年末可將預提數與實際支付數之間的差額，直接轉入管理費用，該明細科目年末不留余額。
考慮到執行新會計準則后，列入職工福利明細科目核算的數額較小，所以在會計實務中，也可以將職工福利的實際發生額在發生的當期進行分配，計入有關成本和費用，而不進行預提。

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