老師我想問一下，現在公司基本都是認繳制實繳為零的，那發生股權轉讓要如何處理呀？好像是要交個稅的是吧我就想知道這個轉讓收入和股權原值是如何計算的呀。

婕婕 追問

2022-06-22 09:36

老師，我就想知道所謂的平價。溢價都是如何計算的呢？數字是如何得到的

來來老師 解答

2022-06-22 09:40

簡單說收入-成本
收入一般取得的款項或對價 
成本是取得這個股權的支出成本（實際繳納的或是投入的）
稅局看的是上面的文件
第七條 股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。
  第八條 轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。
  第九條 納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入。
  第十條 股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。
  第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：
  （一）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；
  （二）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
  （三）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；
  （四）其他應核定股權轉讓收入的情形。
  第十二條 符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低：
  （一）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的。
  （二）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的。
  （三）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的。
  （四）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的。
  （五）不具合理性的無償讓渡股權或股份。
  （六）主管稅務機關認定的其他情形。
  第十三條 符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
  （一）能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；
  （二）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；
  （三）相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；
  （四）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。
  第十四條 主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：
  （一）凈資產核定法
  股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。
  被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
  6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。
  （二）類比法
  1.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定；
  2.參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。
  （三）其他合理方法
  主管稅務機關采用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。
第三章 股權原值的確認
  第十五條 個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：
  （一）以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；
  （二）以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；
  （三）通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；
  （四）被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；
  （五）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。
  第十六條 股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。
  第十七條 個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。
  第十八條 對個人多次取得同一被投資企業股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。