3.甲公司2020年度利潤表中利潤總額為6000萬，該公司所得稅率25%，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不存在期初余額，與企業所得稅核算相關的情況如下： (1) 2019年 12月份購入的一項固定資產，成本為3000萬元，使用年限10年，凈殘值為0,會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收按直線法計提折舊，年限和殘值與會計規定相同。 (2)直接向山村學校捐款1000萬元。 (3) 當期取得的交易性金融資產投資成本為1600萬，2020年12月31日公允價值為1400萬。 (4)違反稅法被罰款500萬。 (5)存貨原賬面價值4150萬，經測試，可回收金額為4000萬。 (6)國債利息收入30萬。要求:進行所得稅費用相關會計處理。

會子老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,初級會計師,ACCA

2022-06-17 20:32

（1）
會計折舊=3000/10*2=600
稅法折舊=3000/10=300
產生600-300=300的可抵扣暫時性差異，調增300
借：遞延所得稅資產 75（300*25%）
貸：所得稅費用 75
（2）直接捐款不能稅前扣除，調增1000，不產生暫時性差異
（3）賬面價值1400，計稅基礎=1600、產生200的可可抵扣暫時性差異，調增200
借：遞延所得稅資產50（200*25%）
貸：所得稅費用 50
（4）罰款不準許稅前扣除，調增500不產生暫時性差異
（5）賬面價值=4000，計稅基礎=4150
產生150的暫時性差異，調增150
借：遞延所得稅資產37.5 （150*25%）
貸：所得稅費用 37.5
（5）國債利息免稅，調減30
應交所得稅=（6000+300+1000+200+500+150-30）*25%
借：所得稅費用
貸：應交所得稅

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